Кратко о главном: По пункту 7 п. 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ (НК РФ) операции, связанные со страхованием, перестрахованием и
сострахованием, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (НДС). Это правило действует независимо от
режима налогообложения организации (общая система, УСН и др.). Ниже – подробный разбор, практические рекомендации и
контактные данные органов, которые могут помочь в решении вопросов по налогообложению страховых операций.

Правовая основа

Статья 149 НК РФ

Статья 149 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» содержит перечень видов
деятельности, которые освобождаются от уплаты НДС. Пункт 7 п. 3 этой статьи гласит:

«Операции по оказанию услуг по страхованию, перестрахованию и сострахованию, а также выплаты страховых возмещений,
не подлежат налогообложению НДС».

Что именно освобождается?

• Страховые премии (взносы) – деньги, которые страхователь уплачивает страховщику за полис.
• Страховые возмещения (выплаты) – суммы, получаемые страхователем в случае наступления страхового случая.
• Услуги по перестрахованию и сострахованию.
• Платежи, связанные с оценкой риска (например, услуги актуариев), если они включены в страховой полис.

Что НЕ освобождается?

Если в договоре совмещены страховые услуги с другими услугами (консультации, аналитика, IT‑поддержка и т.п.),
то часть, не относящаяся к страхованию, облагается НДС. Важно чётко разделять такие позиции в счёте‑фактуре.

Практика применения

Как оформить документы, чтобы НДС не начислялся?

1. Отдельный договор страхования. В договоре должна быть чётко указана «страховая часть» без включения
   прочих услуг.
2. Счёт‑фактура. В счёте‑фактуре указывайте отдельные строки:
   • «Страховая премия за полис №…» – без НДС;
   • «Консультационные услуги» – с НДС (если такие услуги предоставляются).
3. Пояснительная записка. При проведении бухгалтерского учёта рекомендуется добавить примечание,
   ссылающееся на п. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ, чтобы налоговая инспекция могла быстро проверить правомерность освобождения.

Примеры из судебной практики (2023‑2024 гг.)

• Суд подтвердил, что страховая премия за полис «Каско» не облагается НДС, даже если страховщик одновременно
  предоставлял услуги по технической экспертизе – при условии, что в счёте‑фактуре экспертиза указана отдельной строкой.
• В деле о страховании строительных работ суд отказал в освобождении от НДС, так как в договоре была включена
  «стоимость страхования + услуги по подготовке проектной документации», а в счёте‑фактуре эти позиции не
  разделены.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли НДС страховое возмещение?

Нет. По ст. 149 п. 7 п. 3 НК РФ страховые выплаты (возмещения) не подлежат НДС.

Нужно ли платить НДС, если я применяю УСН?

Освобождение от НДС по ст. 149 действует независимо от выбранного режима налогообложения. Поэтому даже
при упрощённой системе налогообложения (УСН) страховые операции остаются освобождёнными.

Как оформить «комплексный» договор, где страхование сочетается с другими услугами?

Разделите договор на две части: отдельный страховой полис и отдельный договор на дополнительные услуги;
В счёте‑фактуре оформляйте их как разные позиции, указывая НДС только на часть, не связанную со страхованием.

Что делать, если налоговый орган всё‑равно требует уплату НДС?

Подготовьте пояснительные документы:

• копию договора со ссылкой на ст. 149 п. 7 п. 3;
• счёт‑фактуру с раздельным указанием строк;

При необходимости подайте возражение в налоговую инспекцию в течение 30 дней.

Как правильно вести учёт

• В бухгалтерском учёте создавайте отдельный субсчёт «Страховые премии (без НДС)».
• При получении страхового возмещения отражайте его в доходах без НДС.
• Контролируйте, чтобы в журнале‑регистре НДС не было записей по этим операциям.

Ошибки, которых следует избегать

1. Смешивание страховых и несвязанных услуг в одном документе.
2. Отсутствие ссылки на нормативный акт в договоре/счете‑фактуре.
3. Неучёт освобождения в налоговой декларации (в строке «операции, не подлежащие НДС»).

Контактные данные для получения разъяснений

Важно: информация актуальна на 02 июля 2026 года. При изменении налогового законодательства рекомендуется
проверять актуальность нормативных актов на официальном сайте ФНС РФ.