Кратко о главном: Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работодателем за первые три дня болезни, не включается в базу расчёта обязательных страховых взносов (ПФР, ФОМС, ФСС). При этом с полной суммы пособия удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13 % (для резидентов РФ).

Правовая база

• Статья 5 Закона № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – определяет, какие выплаты относятся к страховым выплатам, а какие освобождаются от взносов.
• Пункт 1 ст. 20.2 Закона № 125‑ФЗ – устанавливает, что выплаты за счёт работодателя в течение первых трёх календарных дней болезни не подлежат начислению страховых взносов.
• Постановление ПФР № 124н от – уточняет порядок отражения в расчётных листах (РСВ) выплат, освобождённых от взносов.

Как формируется больничный лист за счёт работодателя

1. Работник получает листок нетрудоспособности (ЛН) от медицинского учреждения.
2. Работодатель выплачивает пособие за первые 3 календарных дня болезни из собственных средств.
3. За последующие дни (с 4‑го дня) выплата производится Фондом социального страхования (ФСС) – в этом случае пособие также не облагается страховыми взносами, но отражается в РСВ.

2.1 Пример расчёта (2026 г.)

Как видно из таблицы, с суммы в 3 600 ₽ удерживается только НДФЛ, а страховые взносы не начисляются.

Почему больничный за счёт работодателя не облагается страховыми взносами?

• Эти выплаты считаются компенсацией за временную нетрудоспособность, а не заработной платой.
• Законодательством предусмотрено освобождение от взносов в целях снижения финансовой нагрузки на работодателя и упрощения администрирования.
• Выплаты за счёт работодателя учитываются в расчётных листах (РСВ) как «выплаты, освобождённые от страховых взносов», но они подлежат отражению для контроля со стороны ФСС.

Обязанности работодателя

1. Своевременно оформить и выплатить пособие за первые три дня болезни.
2. Внести в расчётный лист (РСВ) строку «Больничный лист за счёт работодателя – освобождено от страховых взносов».
3. Удержать НДФЛ (13 % для резидентов, 15 % для нерезидентов) и перечислить его в бюджет.
4. Сформировать и передать в ФСС сведения о выплате (форма СЗ‑В-1) в течение 5 дней после окончания выплаты.

Налоговый аспект

С полной суммы больничного (в т.ч. за счёт работодателя) удерживается НДФЛ. При этом в бухгалтерском учёте она учитывается как «выплата, не являющаяся доходом от трудовой деятельности», что позволяет избежать двойного налогообложения.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

6.1 Нужно ли платить страховые взносы с больничного, полученного от ФСС?

Нет. Пособие, выплачиваемое ФСС, также освобождается от обязательных страховых взносов (ПФР, ФОМС, ФСС). Однако его необходимо отразить в РСВ;

6.2 Как отразить в РСВ выплату за счёт работодателя?

6.3 Что делать, если больничный лист оформлен с ошибкой?

Согласно КонсультантПлюс, такие листы могут быть признаны недействительными, и в этом случае пособие может быть включено в расчёт страховых взносов. Поэтому важно проверять корректность данных в листе.

Практический совет бухгалтеру

Для упрощения расчётов используйте готовые шаблоны в 1С: Предприятие (модуль «Зарплата и кадры») или сервис Эльба, который автоматически формирует расчётный лист, учитывая освобождение от страховых взносов.