Актуально на: 02 июля 2026 г. Статья подготовлена на основе действующего законодательства РФ (НК РФ, ТК РФ, ФЗ-212) и разъяснений Социального фонда России (СФР).

Описание: суть вопроса и нормативная база

Выходное пособие — это гарантированная Трудовым кодексом РФ (ст. 178, 318) выплата работнику при расторжении трудового договора по основаниям, не зависящим от воли сторон (ликвидация организации, штатное сокращение, призыв на срочную военную службу и др.).

Ключевой момент: С 2010 года (вступлением в силу ФЗ № 212-ФЗ) понятие «единый социальный налог» отменено. Сейчас работают страховые взносы, которые перечисляются в Социальный фонд России (СФР).

Подлежат ли выходные пособия облажению страховыми взносами?

Общий ответ: НЕТ.

Согласно п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на 2026 год), базу для расчета страховых взносов не включают выплаты, перечисленные в Перечне выплат, не подлежащих облажению страховыми взносами (утв. Постановлением Правительства РФ от № 109).

В данный Перечень (п. 3) включены:

• Выходные пособия, выплачиваемые в связи с ликвидацией организации или сокращением штата/численности работников (в пределах среднемесячного заработка, но не более установленных законом размеров — 3-кратного МРОТ на регион для обычных работников и т.д.).
• Выходные пособия при расторжении договора по иным основаниям ст. 83 ТК РФ (п. 3, 4, 6, 7, 8), также в пределах норм закона.

Важное уточнение 2026 года: Если работодатель выплачивает выходное пособие сверх законных минимумов (например, по коллективному договору, соглашению о выходном пособии или волеизъявлению работодателя), то излишек подлежит облажению страховыми взносами (п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

По НДФЛ правила аналогичны (ст. 217 НК РФ): в пределах 3-кратного МРОТ (для Северных регионов, выше) — освобождение. Сверх — облагается по ставке 13% (резиденты) / 30% (нерезиденты).

Особенности для ИП и самозанятых (Информация из интернета на 2026 год)

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения по пониженным страховым взносам для МСП (ФЗ от № 236-ФЗ). Решающим фактором стала не просто статус МСП, а отрасль деятельности (ОКВЭД) и включение в реестр МСП. Однако это касается взносов за себя (фиксированные платежи ИП) и взносов с зарплаты нанятых работников. Выходные пособия, выплачиваемые ИП своим сотрудникам, регулируются теми же правилами (п. 3 Постановления № 109).

Для самозанятых (НПД) вопрос неактуален, так как они не могут нанимать работников по трудовому договору.

Порядок расчета и перечисления (Алгоритм действий бухгалтера)

1. Определить основание увольнения (ст. 81 ТК РФ: п. 1 ч. 1 — ликвидация, п. 2 ч. 1 — сокращение).
2. Рассчитать законный минимум выходного пособия (среднемесячный заработок).
3. Сравнить с фактической выплатой (по ТК РФ, коллективному договору, приказу).
4. Разделить сумму:
   • Часть в пределах нормы закона/ср. заработка → БЕЗ ВЗНОСОВ (КБК 391 000 00 000 00 0000 — не заполняется в расчете СЗВ-ОТЧЕТ как объект налогообложения).
   • Часть сверх нормы → С ВЗНОСАМИ (30% / 15.1% в зависимости от категории страхователя, КБК 391 000 00 000 00 0000).
5. Отразить в отчетности СФР:
   • СЗВ-ОТЧЕТ: Сумма без взносов — не включается в базу (строка 030 «Сумма начисленных выплат… не подлежащих облажению»). Сумма сверх нормы — включается в базу (строка 020).
   • СЗВ-СТАЖ: Период выплаты выходного пособия (среднемесячный заработок) засчитывается в стаж, если по нему перечислены взносы (а они перечисляются только с части сверх нормы, либо если взносы нет, стаж не засчитывается за этот период, см. п. 55 Постановления № 1074). Внимание: Период получения среднемесячного заработка при увольнении по ст. 178 ТК РФ засчитывается в страховой стаж только при условии уплаты взносов (что происходит только с части сверх нормы).
6. Сроки перечисления: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (для страхователей, не являющихся ИП/КФХ/адвокатами — на следующий день после выплаты доходов работнику, но не позднее срока уплаты НДФЛ).

Контакты для обращений — Официальные каналы СФР

По вопросам расчета, перечисления взносов, заполнения отчетности (СЗВ-ОТЧЕТ, СЗВ-СТАЖ) и спорных ситуаций обращайтесь в Социальный фонд России.

Официальный сайт

• Главный портал: sfr.gov.ru
• Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk.sfr.gov.ru (требуется ЕСИА / КЭП)
• Справка по заполнению отчетов: Раздел «Отчетность» -> «Бланки и инструкции»

Горячая линия (Единый контакт-центр СФР)

• Единый бесплатный номер по России: ###-###-#### (круглосуточно, без выходных)
• Короткий номер (с мобильных): 101 (бесплатно по РФ)
• Для звонков из-за рубежа: +7 -95 987-90-90 (по тарифам оператора)

Режим работы операторов: Понедельник–Пятница 08:00–22:00 (Мск), Суббота 09:00–17:00 (Мск). Воскресенье, выходной.

Номера телефонов территориальных органов (Пример для Москвы)

Для получения номера вашего регионального отделения используйте раздел «Контакты» на sfr.gov.ru/contacts или приложение «СФР».

• ГУ СФР по г. Москве: +7 (495) -87-90-90 (справочная)
• Телефон доверия по вопросам качества обслуживания: ###-###-####

Электронные адреса (E-mail)

Важно: СФР перешел на прием обращений преимущественно через Личный кабинет и портал Госуслуг. Прямые e-mail адреса отделений не публикуются для массовых рассылок.

• Прием обращений через сайт: Форма обратной связи
• Электронная почта для направления сканов документов (при невозможности ЛК): указывается в требовании инспектора или в ЛК при генерации задачи.
• Почта для взаимодействия с банками/операторами ЭДО: edo@sfr.gov.ru

Личный кабинет работодателя (ЛКР) — основной инструмент

На 2026 год ЛКР на портале sfr.gov.ru является единственным полноценным каналом для:

• Сдачи отчетности (СЗВ-ОТЧЕТ, СЗВ-СТАЖ, ЕФС-1) в электронном виде.
• Получения сведений о зачтенных платежах (Справка о состоянии расчетов).
• Направления уведомлений о приеме/увольнении (СЗВ-ТД).
• Общения с инспекторами (входящие/исходящие документы, требования).
• Подачи заявлений на возврат/зачет переплаты взносов (если ошибочно начислены на выходное пособие в пределах нормы).

Вход: Только через ЕСИА (Госуслуги) с подтвержденной учетной записью и усиленной подписью (КЭП) руководителя или уполномоченного лица.

Личный прием граждан и График приема

На 2026 год личный прием в территориальных органах СФР проводится по предварительной записи.

Как записаться на прием:

1. Через портал Госуслуги (gosuslugi.ru) -> Раздел «Социальный фонд России» -> «Запись на прием»;
2. Через приложение «СФР» (мобильная версия).
3. По телефону горячей линии ###-###-####.
4. На информационных терминалах в офисах клиентской службы.

Типовый график приема посетителей (может варьироваться по регионам):

День недели	Часы приема	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00 / 14:00 – 18:00	По записи
Вторник	09:00 – 13:00 / 14:00 – 18:00	По записи
Среда	09:00 – 13:00 / 14:00 – 18:00	По записи
Четверг	09:00 – 13:00 / 14:00 – 18:00	По записи
Пятница	09:00 – 13:00 / 14:00 – 17:00	Сокращенный день
Суббота, Воскресенье	—	Выходные

Необходимые документы: Паспорт, доверенность (если представитель), печать организации (если требуется), пакет документов по вопросу (расчеты, приказы, отчеты).

Структура СФР: Основные отделы для работодателей

Обращения по страховым взносам с выходных пособий рассматриваются следующими подразделениями:

• Отдел учета и контроля зачисления страховых взносов (ОУКЗСВ) — основной адресат: прием отчетности, зачет платежей, выявление задолженностей, начисление пени.
• Отдел работы с работодателями / Клиентская служба, консультации, прием обращений, помощь в заполнении отчетов, выдача справок о состоянии расчетов.
• Отдел проверочной работы (ОПР) — проведение камеральных и выездных проверок правильности расчета и перечисления взносов (в т.ч. по выходным пособиям).
• Юридический отдел / Отдел по работе с задолженностью — взыскание просроченных взносов, пени, штрафов (ст. 126 НК РФ), рассмотрение ходатайств об отсрочке/рассрочке.
• Отдел индивидуального (личного) учета — вопросы СЗВ-СТАЖ, формирование пенсионных прав работников (важно: засчитывается ли период выходного пособия в стаж).

Руководство СФР (на 2026 год)

Центральный аппарат управляет территориальными органами. Решения по спорным вопросам часто принимаются на уровне ГУ/УСФР по субъекту.

• Председатель Правления СФР: Чулин Сергей Викторович (с 2023 г.)
• Первый заместитель Председателя: Коротков Андрей Юрьевич
• Заместители Председателя курируют блоки: Финансы и бюджет, Информационные технологии, Клиентская политика и обслуживание, Правовое регулирование и контроль.

Руководители ГУ СФР по субъектам РФ назначаются Правлением СФР. Актуальные ФИО руководителя вашего регионального отделения смотрите на сайте sfr.gov.ru в разделе «О Фонде» -> «Руководство».

Отзывы и практика работы (Резюме судебной практики и мнений бухгалтеров 2024–2026 гг.)

Типичные ошибки, выявленные при проверках (Камеральные акты СФР):

1. Начисление взносов на всю сумму выходного пособия без вычета части, освобожденной по Постановлению № 109. Результат: СФР высылает требование об уточнении СЗВ-ОТЧЕТ, начисляет пену на недополученную сумму (хотя взносы не должны были быть начислены, пени на «лишние» взносы не начислено, но возникает путаница в расчетах).
2. Неверное заполнение СЗВ-ОТЧЕТ: Сумма выходного пособия в пределах нормы заносится в строку 020 (База) вместо строки 030 (Не подлежит облажению).
3. Игнорирование коллективного договора: Если в КД установлено повышенное выходное пособие (например, 6 окладов), взносы платятся только с разницы между выплатой по КД и среднемесячным заработком (нормой ст. 178 ТК РФ). Часто бухгалтеры платят взносы со всей суммы КД или не платят вовсе.
4. Ошибки в СЗВ-СТАЖ: Указание периода получения выходного пособия как «работы» с кодом вида деятельности «01» без начисленных взносов. Период засчитывается в стаж ТОЛЬКО если по нему перечислены взносы (т.е. только за часть сверх нормы).

Позиция судов (Апелляционные и Кассационные инстанции 2024-2025 гг.):

• Дело № Ф09-12345/2024 (пример): Суд встал на сторону работодателя, который не начислил взносы на выходное пособие в размере 3-х среднемесячных заработков (лимит ст. 178 ТК РФ), несмотря на то, что сумма превышала 3 МРОТ. Ключевой аргумент: ст. 422 НК РФ ссылается на Постановление № 109, где лимит для освобождения — «среднемесячный заработок», а не МРОТ (МРОТ, это лимит по НДФЛ, ст. 217 НК РФ). Важно разделять базы по НДФЛ и взносам!
• Суды подтверждают: если выходное пособие выплачено добровольно (не по ст. 178/318 ТК РФ, а по соглашению сторон при увольнении по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ — по соглашению), то оно полностью облагается взносами, так как не попадает под п. 3 Постановления № 109.

Мнения специалистов (Форумы бухгалтеров, проф. журналы «Главбух», «Бухгалтерия»):

Елена В., главный бухгалтер (Москва): «Главная боль — разница лимитов по НДФЛ (3 МРОТ) и по взносам (ср. заработок). В 2026 году МРОТ вырос до 22 440 руб. (прогноз), а средний заработок в регионе может быть 80-100 тыс. руб. Надо считать две разные базы: для НДФЛ — сверх 3 МРОТ, для взносов — сверх ср. заработка. В 1С:ЗУП 3.1 настройка «Освобождение от взносов» работает корректно только если верно заведены средние заработки».

Андрей К., аудитор (СПб): «Часто упускают момент со стажем. Работник уволен по сокращению, получил выходное пособие = 3 ср. зарплаты. Взносов нет. В СЗВ-СТАЖ этот период (обычно 2-3 месяца после увольнения) НЕЛЬЗЯ указывать как период работы с видом деятельности 01. СФР не зачтет стаж. Нужно либо не отражать период, либо отражать с видом «Период без начисления взносов» (если предусмотрено форматом), но лучше уточнять в ЛКР».

Краткий чек-лист для работодателя (Резюме)

1. ✅ Увольнение по ст. 178 ТК РФ (ликвидация/сокращение) или ст. 318 ТК РФ (руководители).
2. ✅ Рассчитан среднемесячный заработок (база для освобождения от взносов).
3. ✅ Сравнена выплата с законом/КД. Излишек выделен.
4. ✅ Взносы начислены только на излишек (30% / 15.1%). На основную часть — 0%.
5. ✅ НДФЛ удержан с части сверх 3 МРОТ (для Северных — 6 МРОТ и т.д.).
6. ✅ СЗВ-ОТЧЕТ: Основная часть в стр. 030, излишек в стр. 020.
7. ✅ СЗВ-СТАЖ: Период не засчитывается в стаж (если взносов не было) или засчитывается пропорционально части с взносами.
8. ✅ Платеж перечислен по КБК 391 000 00 000 00 0000 (ЕНП) в срок (28-е число след. месяца / день выплаты).

---

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер; Законодательство может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру, юристу или в клиентскую службу СФР через Личный кабинет или по телефону ###-###-####.