Общие положения

Выходное пособие — это денежная выплата, которая предоставляется работнику при увольнении по определённым основаниям. Вопрос обложения этих выплат страховыми взносами регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, а именно — положениями о страховых взносах, которые с 2017 года закреплены в главах 34 и 34.1 НК РФ.

Нормативно-правовая база

Основные положения о страховых взносах содержатся в следующих документах:

• Налоговый кодекс РФ, часть первая от № 146-ФЗ (ред. от )
• Налоговый кодекс РФ, часть вторая от № 117-ФЗ
• Глава 34 НК РФ «Страховые взносы»
• Глава 34.1 НК РФ «Страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников»

Обложение выходного пособия страховыми взносами

Общее правило

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, выходное пособие в части, не превышающей трёхкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер — для работников организаций в Крайнем Севере и приравненных к ним местностях), освобождается от обложения страховыми взносами.

Облагаемая база

Если сумма выходного пособия превышает установленные лимиты, то превышающая часть облагается страховыми взносами в общем порядке. При этом применяются следующие тарифы:

Виды выходных пособий и их налогообложение

Не облагаются страховыми взносами:

1. Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон (в пределах лимита)
2. Выходное пособие при сокращении штата или численности работников
3. Выходное пособие при ликвидации организации
4. Выходное пособие при невыполнении работником условий трудового договора по уважительным причинам
5. Компенсация руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру при смене собственника имущества

Облагаются страховыми взносами:

Выплаты, превышающие установленные лимиты, а также выходные пособия, выплачиваемые в случаях, не предусмотренных трудовым законодательством (например, по соглашению сторон в размере, превышающем законодательные гарантии).

Порядок расчёта лимита

Для определения не облагаемой суммы используется следующий алгоритм:

• Рассчитывается средний дневной заработок работника
• Определяется среднемесячный заработок путём умножения среднего дневного заработка на среднее число рабочих дней в месяце
• Полученная сумма умножается на 3 (или на 6 для работников Крайнего Севера)

Важные нюансы

Налоговый вычет

Согласно письму ФНС России от № БС-4-11/10679, при предоставлении имущественного налогового вычета работодатель должен учитывать все выплаты в пользу работника, включая выходное пособие.

Влияние МРОТ на страховые взносы

С 1 января каждого года в связи с индексацией минимального размера оплаты труда (МРОТ) традиционно пересматриваются предельные величины базы для начисления страховых взносов. Это напрямую влияет на расчёт максимальных сумм выплат.

Ответственность за нарушение

Неправильное исчисление, удержание и перечисление страховых взносов влечёт за собой:

• Налоговую ответственность, пени, штрафы в размере 20% от неуплаченной суммы (статья 122 НК РФ)
• Административную ответственность — штрафы для должностных лиц
• Уголовную ответственность — в случае крупного размера неуплаченных взносов

Контактная информация для обращений

Федеральная налоговая служба России (ФНС России)

Официальный сайт: www.nalog.gov.ru

Единый контакт-центр ФНС России:

• Телефон: ###-###-#### (звонок бесплатный для всех регионов России)

Электронный адрес для обращений: info@nalog.ru

Личный кабинет налогоплательщика: lkfl2.nalog.ru

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС России)

Официальный сайт: www.fss.ru

Горячая линия:

• Телефон: ###-###-#### (единая «горячая линия» ФСС России)
• Москва: +7 (495) -50-17-43

Электронный адрес: fond@fss.ru

Личный кабинет страхователя: доступен на официальном сайте ФСС России

Министерство финансов Российской Федерации

Официальный сайт: www.minfin.gov.ru

Телефон для обращений граждан: +7 (495) -87-24-00

Электронный адрес: web@minfin.gov.ru

Руководство ФНС России

График личного приёма граждан

Личный приём в ФНС России осуществляется:

• Понедельник–четверг: с 09:00 до 17:00
• Пятница: с 09:00 до 16:00
• Выходные дни: суббота, воскресенье

Важно: приём ведётся по предварительной записи через официальный сайт ФНС России или единый контакт-центр.

Отделы, ответственные за начисление страховых взносов

1. Управление налогообложения доходов физических лиц — контроль за начислением взносов
2. Управление камеральных проверок, проведение проверок правильности исчисления
3. Управление урегулирования задолженности — работа с недоимкой
4. Межрегиональные инспекции ФНС по централизованному надзору — надзор за крупнейшими налогоплательщиками

Отзывы и практика применения

Позитивные аспекты

• Чёткое закрепление лимитов позволяет работодателям планировать расходы
• Единый подход к обложению страховыми взносами и НДФЛ
• Возможность получения консультаций через личный кабинет и горячую линию

Проблемные моменты

• Сложности с определением «северного» коэффициента для работников с разъездным характером работы
• Различия в подходах региональных инспекций при проверках
• Необходимость корректировки отчётности при ошибках в расчёте лимита

Полезные ссылки

• Проверка задолженности по налогам и взносам
• Определение инспекции по месту жительства
• Электронные сервисы для юридических лиц

Правильное применение норм Налогового кодекса РФ в части обложения выходных пособий страховыми взносами требует внимательного подхода к определению лимитов и видов выплат. Работодателям рекомендуется использовать консультационные возможности ФНС России, включая личный кабинет и горячую линию, для получения актуальной информации с учётом последних изменений в законодательстве.

Дата актуализации: