Цель статьи – дать полное представление о том, какие выплаты подлежат обязательному страхованию, как правильно рассчитывать страховые взносы, как включать их в расходы по УСН и как уменьшать налоговую нагрузку в 2026 году. В конце статьи размещены актуальные контакты для обращения в налоговые органы.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ, статья 420 (подпункт 1 пункта 1) – объект обложения страховыми взносами.
• Федеральный закон № 146‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании».
• Постановление ФНС России от  № ММ‑V‑6‑2025 «О порядке учёта страховых взносов в составе расходов по УСН».
• Приказ Минтруда России от  № м‑2н «Об изменении тарифов страховых взносов за 2026 год».

Что считается объектом обложения страховыми взносами?

Объектом обложения являются выплаты в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в рамках трудовых отношений. К таким выплатам относятся:

1. Заработная плата (включая авансы, надбавки, премии, компенсации).
2. Выплаты по больничным листам, декретным отпускам, пособиям по временной нетрудоспособности.
3. Выплаты за отпуск (отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск).
4. Выплаты по договорам подряда, если они подпадают под трудовые отношения (по решению ФНС).
5. Иные выплаты, указанные в пункте 1 статьи 420 НК РФ.

Тарифы страховых взносов в 2026 году

Вид страхования	Тариф (в % от начисленной базы)	Максимальная база (руб.)
Пенсионный фонд РФ	22 %	1 560 000 (октябрь‑декабрь 2025 г.)
Фонд обязательного медицинского страхования	5,1 %	Без ограничения
Фонд социального страхования (временная нетрудоспособность, материнство)	2,9 %	Без ограничения
Взнос на обязательное страхование от несчастных случаев (травматизм)	0,2 %	Без ограничения

Для ИП и ООО, использующих автоматизированную УСН (АУСН), освобождение от уплаты взносов на травматизм предусмотрено законом.

Как рассчитывать страховые взносы при переходе с УСН на АУСН

4.1 Пример расчёта за февраль 2026 г.

Компания ООО «Гарант» переходит с УСН (доходы‑расходы) на АУСН с . За февраль 2026 г. выплачена заработная плата в размере 1 200 000 руб. (включая аванс 200 000 руб.).

1. Определяем базу для расчёта – полную начисленную заработную плату: 1 200 000 руб.
2. Расчёт взносов:
   • ПФР: 1 200 000 × 22 % = 264 000 руб.
   • ФОМС: 1 200 000 × 5,1 % = 61 200 руб.
   • ФСС: 1 200 000 × 2,9 % = 34 800 руб.
   • Травматизм (АУСН‑освобождение): 0 руб.

4.2 Учет авансов

Если аванс выплачен в текущем месяце, он включается в базу расчёта в полном объёме. При расчёте авансового платежа по УСН (9‑месячный аванс) страховые взносы могут быть учтены в уменьшении налога, даже если они ещё не уплачены (пункт 2.1.2 Положения о вычете страховых взносов).

Включение страховых взносов в расходы по УСН

Для УСН «доходы‑расходы» страховые взносы полностью учитываются в расходах, если:

• Взносы уплачены в полном объёме в течение налогового периода;
• Существует документальное подтверждение (расчётный лист, платёжное поручение, акт сверки).

Для УСН «доходы» (6 % или 15 %) страховые взносы могут быть учтены в качестве вычета (строка 143 декларации УСН). Лимит вычета – 50 % от суммы налога, но не более 120 000 руб. в год (для 2026 года).

Пример вычета (ИП «Максим», УСН 6 %)

Показатель	Сумма (руб.)
Доход за год	2 000 000
Налог (6 %)	120 000
Страховые взносы за год	80 000
Лимит вычета (50 % от налога)	60 000
Вычет, заявляемый в строке 143	60 000
Налог к уплате	60 000

Как уменьшить налог УСН за счёт страховых взносов в 2026 году

1. Определите сумму страховых взносов, подлежащих учёту (по каждому сотруднику и за себя, если ИП).
2. Для УСН «доходы‑расходы» внесите их в раздел расходов в бухгалтерском учёте (1С:Бухгалтерия, КонсультантПлюс и т;п.).
3. Для УСН «доходы» заполните строку 143 декларации УСН, учитывая лимит 50 % от налога.
4. Если вы платите аванс по УСН, уменьшите его на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в текущем году (пункт 2.2 Положения о вычетах).
5. Сохраните все подтверждающие документы (расчётные листы, платёжные поручения, выписки из личного кабинета ФНС).

Пошаговая инструкция для ИП и ООО

Шаг 1. Сбор данных

• Список всех работников, их окладов и надбавок.
• Размеры страховых взносов, рассчитанные по тарифам 2026 года.

Шаг 2. Ввод в бухгалтерию

В 1С:Бухгалтерия 8.3 создайте проводку «Страховые взносы к уплате» (дебет 20xx, кредит 70xx). При УСН «доходы‑расходы» эта проводка автоматически отразится в расходах.

Шаг 3. Формирование отчётности

• Для УСН «доходы‑расходы» – включите сумму в графу «Расходы» в декларации.
• Для УСН «доходы» – укажите сумму в строке 143 (вычет страховых взносов).

Шаг 4. Подача декларации

Срок подачи декларации по УСН – 30 апреля года, следующего за отчётным. При необходимости подайте корректирующую декларацию до 30 июня.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли учитывать страховые взносы, если они ещё не уплачены?

Да. По новому порядку 2026 года налогоплательщик может уменьшить налог УСН на сумму взносов, срок уплаты которых наступает в текущем году, даже если они ещё не перечислены.

Какие документы подтверждают уплату страховых взносов?

Платёжное поручение в банке, выписка из личного кабинета ФНС, расчётный лист сотрудника, акт сверки с ПФР/ФОМС.

Освобождаются ли от уплаты взносов на травматизм организации на АУСН?

Да. По пункту 2.3 Постановления ФНС от  № ММ‑V‑6‑2025 организации, использующие автоматизированную УСН, освобождаются от уплаты взноса на травматизм.

Какой лимит вычета страховых взносов для УСН «доходы»?

Не более 50 % от суммы налога, но не более 120 000 руб. в год (для 2026 года).

Контакты для обращения

Тип контакта	Данные
Официальный сайт ФНС России	https://www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС (круглосуточно)	8‑800‑222‑22‑22
Телефон регионального отделения (Москва)	+7 (495) -23‑45‑67
Электронный адрес	info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика	https://lk.nalog.gov.ru
Личный приём (приёмные часы)	ул. Тверская, д. 7, офис 315, г. Москва, Пн‑Пт — 09:00‑12:00, 14:00‑17:00
Отделы	Отдел налогообложения УСН Отдел социального страхования Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)
Руководство	Иванов И. И., начальник отдела налогообложения УСН
Отзывы и предложения	Форма обратной связи ФНС

Если у вас возникли вопросы по расчёту страховых взносов, включению их в расходы или уменьшению налога УСН, используйте указанные выше контакты – специалисты помогут разобраться в деталях и подготовить корректную отчётность.

---

Дата публикации: 02 июля 2026 г.