Вопрос о том, облагаются ли страховыми взносами выплаты, которые работнику полагаются при увольнении, возникает у большинства сотрудников и работодателей каждый раз, когда происходит расторжение трудового договора. В статье рассмотрим нормативную базу, разберём, какие выплаты входят в расчёт, как правильно вычислять страховые отчисления и какие типичные ошибки допускаются.

Нормативно‑правовая база

• Федеральный закон № 212‑ФЗ от г. (о страховых взносах) – основной документ, регулирующий порядок уплаты взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования.
• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – определяет состав выплат при увольнении (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и др.).
• Постановление Правительства РФ № 354 от г. – уточняет, какие выплаты относятся к «заработной плате» для целей расчёта страховых взносов.
• Приказ ФНС России № ММВ‑7‑03/2025 – вводит новые ставки страховых взносов с г.

Что входит в расчёт при увольнении?

Согласно ТК РФ и пункту 2 статьи 210 ТК РФ, при увольнении работнику выплачивается:

1. Оставшаяся заработная плата за отработанное время.
2. Компенсация за неиспользованный отпуск.
3. Выходное пособие (если предусмотрено коллективным договором или законом).
4. Дополнительные выплаты (компенсация за неотработанный отпуск, премии, надбавки, если они начисляются в последний расчётный период).

Все перечисленные суммы относятся к заработной плате и, следовательно, являются базой для расчёта страховых взносов, за исключением тех выплат, которые законом явно освобождаются от отчислений (например, компенсация за моральный вред, выплаты по договору подряда, если они не являются заработной платой).

Облагаются ли страховыми взносами выплаты при увольнении?

Как рассчитывать страховые взносы при увольнении

Для расчёта необходимо выполнить несколько простых шагов:

1. Сформировать итоговую сумму выплаты (заработная плата + компенсация за отпуск + выходное пособие).
2. Определить ставки страховых взносов (по состоянию на 2026 г.):
   • Пенсионный фонд – 22 % (для работодателя) + 0 % (для работника, если он не является индивидуальным предпринимателем).
   • ФОМС – 5,1 % (работодатель) + 5,1 % (работник).
   • ФСС (страхование от несчастных случаев) – 0,2 % (может быть выше в зависимости от класса риска).
3. Вычислить общую сумму взносов:
4. Сделать корректировку в случае применения льготных ставок (например, для организаций‑работодателей, использующих упрощённую систему налогообложения).

Пример расчёта

Сотруднику выплачивается:

• Зарплата за последний месяц – 50 000 ₽
• Компенсация за неиспользованный отпуск – 20 000 ₽
• Выходное пособие – 30 000 ₽

Страховые взносы (27,3 %): 100 000 ₽ × 0,273 = 27 300 ₽.

Работодатель перечисляет в бюджеты ПФР, ФОМС и ФСС эту сумму в течение установленного срока (до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты).

Типичные ошибки при расчёте

• Неучёт компенсации за отпуск. Многие считают её «внебюджетной» и не включают в базу.
• Неправильные ставки. Ставки меняются ежегодно; необходимо проверять актуальные значения.
• Исключение выходного пособия. По ошибке полагают, что оно освобождается от взносов – это неверно, если пособие выплачивается в рамках ТК РФ.
• Отсрочка перечисления. Взносы должны быть уплачены в срок, иначе начисляются пени.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы с выходного пособия, если оно выплачивается в добровольном порядке?

Если выходное пособие выплачивается в соответствии с ТК РФ (при увольнении по собственному желанию, сокращению и т.п.), оно считается частью заработной платы и подлежит отчислениям. Если же пособие выплачивается в виде «дополнительного вознаграждения» по отдельному договору, необходимо проверять, относится ли оно к заработной плате.

Вопрос 2: Как учитываются надбавки за работу в ночное время?

Все надбавки, включённые в расчёт заработной платы, подлежат страховым взносам. Поэтому их необходимо добавить к общей сумме выплаты.

Вопрос 3: Что делать, если работник уволен в последний день месяца?

Выплаты за весь месяц, включая компенсацию за отпуск и выходное пособие, учитываются в расчёт за текущий месяц. Взносы перечисляются в следующем месяце до 15 числа.

Как проверить правильность расчётов?

Для быстрой проверки можно воспользоваться официальным калькулятором страховых взносов ФНС России. Введите итоговую сумму выплаты, выберите нужные ставки, и система выдаст точный размер отчислений.

Контактная информация для уточнения вопросов

Все выплаты, которые относятся к заработной плате при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и надбавки), облагаются страховыми взносами в полном объёме. Правильный расчёт важен как для работодателя (избежание штрафов и пени), так и для работника (корректный учёт пенсионных прав). При возникновении сомнений рекомендуется воспользоваться официальным калькулятором ФНС или обратиться в ПФР по указанным выше контактам.