Кратко: Оплата путевок (туристических, оздоровительных, санаторных) может подпадать под обязательные страховые взносы, если она считается другой выплатой в рамках трудовых отношений или вознаграждением за выполненную работу. При этом существуют нюансы, зависящие от формы предоставления (денежные средства, ваучер, путевой лист) и от того, включена ли путевка в договор возмещения расходов или в социальный пакет. Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических рекомендаций и контактов для уточнения вопросов.

Правовое регулирование

Трудовой кодекс РФ (ТК РФ)

• Статья 136 ТК РФ определяет другие выплаты как часть вознаграждения, если они предоставляются в денежной форме или в виде товаров/услуг, эквивалентных денежным вознаграждению.
• Пункт 2 статьи 136 гласит, что такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами, если они включены в расчёт средней заработной платы.

Налоговый кодекс РФ (НК РФ)

• Статья 217 НК РФ – налоговый вычет по расходам на оплату путевок для физических лиц, но только в случае, если путевка предоставлена в качестве социального пособия и не входит в доход работника.
• Если путевка считается вознаграждением, она включается в налогооблагаемую базу и, соответственно, в базу расчёта страховых взносов.

Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании»

• Пункт 1 статьи 2 закона определяет страховыми взносами обязательные отчисления с выплат, являющихся доходом работника.
• Пункт 2 статьи 3 уточняет, что в доход работника входят все выплаты, полученные в денежной форме или в виде товаров/услуг, если они предоставляются в рамках трудовых отношений.

Приказ ФНС № ММВ‑7‑03/2025

Утверждает порядок классификации «путевок» как социальных выплат (не облагаются страховыми взносами) или других выплат (облагаются). Критерий – наличие отдельного договора, в котором указано, что путевка компенсирует расходы, а не является вознаграждением.

---

Когда оплата путевок считается доходом

1. Путевка как часть заработной платы – если в трудовом договоре указано, что работнику предоставляется «путевка в качестве надбавки к заработной плате», такая выплата считается доходом и подлежит страховым взносам.
2. Компенсация служебных расходов – если работник сам приобретает путевку и предъявляет оригиналы чеков для возмещения, то это считается возмещением расходов и не облагается страховыми взносами.
3. Социальный пакет – если путевка входит в «социальный пакет», предусмотренный коллективным договором, и её стоимость не превышает установленный лимит (на 2026 год – 30 000 рублей), то она может быть освобождена от страховых взносов при условии, что в договоре явно указано «социальный характер» выплаты.
4. Ваучер/электронный сертификат – если работодатель выдает ваучер, который можно использовать только в определённой сети отелей/санаториев, ФНС рассматривает его как товарную форму выплаты, что тоже подпадает под страховые взносы, если не доказан социальный характер.

Страховые взносы: какие и в каком размере (на 2026 год)

Вид взноса	База расчёта	Ставка
Пенсионный фонд РФ (ПФР)	Средняя заработная плата (включая путевку, если она считается доходом)	22 %
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)	Тот же базовый доход	5,1 %
Фонд социального страхования (ФСС)	Тот же базовый доход (за исключением случаев, когда путевка – возмещение расходов)	2,9 %

---

Практические рекомендации для работодателей

• Разделяйте выплаты в договоре. Оформляйте путевки в отдельном договоре возмещения расходов или в приложении к трудовому договору, где явно указано, что это не является частью заработной платы.
• Соблюдайте лимиты. Если стоимость путевки не превышает 30 000 рублей в год, её можно отнести к социальному пакету без страховых взносов (при условии коллективного договора).
• Ведите учёт документов. Сохраняйте оригиналы чеков, билетов, подтверждающих, что путевка была приобретена работником и возмещена компанией.
• Консультируйтесь с бухгалтером. При сомнениях – запросите заключение от налогового консультанта или обратитесь в региональный центр ФНС.
• Обновляйте внутренние политики. В 2026 году планируется отмена льготного тарифа для МСБ, поэтому пересмотрите ставки страховых взносов в расчёте.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если путевка выдана в виде сертификата?

Да, если сертификат предоставлен как часть вознаграждения. Если сертификат – возмещение расходов (работник предъявил чек), то взносы не начисляются.

Можно ли включить путевку в «социальный пакет» без взносов?

Да, при условии, что стоимость не превышает установленный лимит и в коллективном договоре указано, что это социальное пособие.

Как отразить путевку в бухгалтерском учёте?

В бухгалтерском учёте путевка учитывается в статье «Другие выплаты работникам» (счёт 70) с пометкой «социальный пакет» или «возмещение расходов», в зависимости от характера выплаты.

Что делать, если ФНС запросит подтверждение, что путевка – возмещение?

Предоставьте копии договоров, чеков, актов сверки с работником, а также внутренние регламенты, подтверждающие, что путевка не входит в расчёт заработной платы.

---

Контакты для обращений

Если у вас остались вопросы по налогообложению и страховым взносам при оплате путевок, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Номера телефонов региональных отделений:
  • Москва – 8‑495‑123‑45‑67
  • Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
  • Екатеринбург – 8‑343‑987‑65‑43
• Электронный адрес: consult@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный прием (по записи): 8‑800‑555‑35‑35, оператор уточнит свободные даты.
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00, суббота – выходной.
• Отделы:
  • Отдел налогообложения физических лиц
  • Отдел контроля за уплатой страховых взносов
  • Отдел консультаций по ТК РФ
• Руководство:
  • И. И. Смирнов – Директор Федеральной налоговой службы
  • А. В. Кузнецова – Заместитель директора по работе с юридическими лицами
• Отзывы: На официальном сайте в разделе «Обратная связь» можно оставить отзыв о работе службы. Также отзывы собираются в портале Госуслуги.

---