Актуальность темы: Правильное определение облагаемой базы для страховых взносов позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям избежать излишних расходов и претензий со стороны контролирующих органов. В статье рассмотрены виды гражданско-правовых договоров, выплаты по которым освобождены от начисления страховых взносов.

Нормативно-правовая база

Обязательность начисления страховых взносов на выплаты по гражданско-правовым договорам установлена подпунктом 2 пункта 3 статьи 7 Федерального закона от № 212-ФЗ (в редакции, действовавшей до 2017 года) и в настоящее время регулируется пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ в связи с положениями Федерального закона от № 212-ФЗ в части, касающейся правопреемства.

Главный критерий для обложения: выплаты должны быть связаны с выполнением работ, оказанием услуг или созданием интеллектуальной собственности по договорам, заключённым с физическими лицами;

Договоры, не облагаемые страховыми взносами

Договоры с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями

Страховые взносы начисляются исключительно на выплаты в пользу физических лиц. Следовательно, любые гражданско-правовые договоры, заключённые с:

• юридическими лицами;
• индивидуальными предпринимателями (в рамках их предпринимательской деятельности),

— не облагаются страховыми взносами.

Договоры, не связанные с выполнением работ, оказанием услуг или созданием интеллектуальной собственности

Согласно пункту 2 статьи 421 Налогового кодекса РФ, основанием для начисления взносов служат выплаты по конкретным видам договоров. Все прочие гражданско-правовые договоры освобождены от обложения, включая:

Договоры с физическими лицами, не создающие объект обложения

Даже при заключении договора с физическим лицом страховые взносы не начисляются, если:

1. Выплаты не связаны с выполнением работ, оказанием услуг или созданием интеллектуальной собственности

Примеры:

• возмещение расходов по договору поручения (командированные работники);
• возмещение издержек по договору комиссии;
• выплаты по договору займа (проценты, неустойка);
• выплаты по договору страхования (страховые возмещения).

2. Физическое лицо действует как индивидуальный предприниматель

Если договор заключён с физическим лицом, которое представило документы о статусе ИП, и выплаты связаны с его предпринимательской деятельностью — взносы не начисляются (п. 2 ст. 420 НК РФ).

3. Выплаты не являются вознаграждением за труд

Согласно Определению Верховного Суда РФ от № 303-КГ17-8359, страховые взносы не начисляются на:

• возмещение судебных расходов;
• компенсацию морального вреда;
• неустойку (штраф, пеню) по любым договорам;
• возмещение убытков.

Особые случаи: договоры, которые могут не облагаться

Договор авторского заказа, частичное освобождение

По подпункту 7 пункта 1 статьи 422 НК РФ не облагаются взносами суммы авторского вознаграждения, которые автор вправе получить в виде расходов, связанных с созданием произведений науки, литературы, искусства:

• при подтверждении фактических расходов документально — в части таких расходов;
• при отсутствии документов — в размере 20–40% от начисленного вознаграждения (в зависимости от вида произведения).

Договоры с иностранными гражданами

Если иностранный гражданин не признаётся застрахованным лицом в системе обязательного социального страхования (например, временно пребывающие иностранные граждане из стран без социального соглашения), выплаты по гражданско-правовым договорам с ними могут не облагаться взносами на ОПС и ОМС (с 2023 года — взносами единого социального налога в части, соответствующей этим взносам).

Договоры, которые ОБЛАГАЮТСЯ взносами (для сравнения)

Для ясности приведём перечень договоров, по которым выплаты обязательно облагаются при заключении с физическими лицами:

Практические рекомендации

Как правильно оформить договор, чтобы избежать взносов

1. Чётко определите статус контрагента — юридическое лицо, ИП или физическое лицо.
2. Укажите правовую квалификацию договора — избегайте смешения понятий «работа», «услуга», «аренда».
3. Разделите вознаграждение и возмещаемые расходы — последние не облагаются взносами.
4. Оформите документально статус ИП — выписка из ЕГРИП, копия свидетельства о регистрации.

Типичные ошибки

• Фиктивная замена трудового договора гражданско-правовым, налоговые органы переквалифицируют, начислят взносы, пени, штрафы.
• Неправильная квалификация договора — например, договор аренды персонала (фактически — оказание услуг по предоставлению персонала).
• Отсутствие доказательств предпринимательской деятельности ИП — контрагент может быть признан физическим лицом.

Контакты для обращений

Федеральная налоговая служба России (ФНС России)

Официальный сайт: www.nalog.gov.ru

Единый контакт-центр:

• Телефон: 8 (800) -22-22-22 (звонок бесплатный для регионов РФ)
• Телефон для Москвы: 8 (495) -22-22-22

Личный кабинет налогоплательщика: lkfl2.nalog.ru (для физических лиц)

Личный кабинет юридического лица: lkul.nalog;ru

Электронная почта: через форму обратной связи на сайте www.nalog.gov.ru

Адрес для письменных обращений: 127006, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 39

Социальный фонд России (СФР)

Официальный сайт: www.sfr.gov.ru

Единая горячая линия:

• Телефон: 8 (800) -00-00-00 (бесплатно для регионов РФ)
• Телефон для Москвы: 8 (495) -00-00-00

Личный кабинет застрахованного лица: lk.sfr.gov.ru

Личный кабинет страхователя: lkk.sfr.gov.ru

Электронная почта: через форму на сайте или info@sfr.gov.ru

Министерство труда и социальной защиты РФ

Официальный сайт: mintrud.gov.ru

Телефон: 8 (495) -28-00-00 (приёмная)

График личного приёма граждан: по предварительной записи через сайт или по телефону

Руководство ведомств

Полезные ресурсы и отзывы

Информационные системы

• «ГАРАНТ» — www.garant.ru
• «Консультант Плюс» — www.consultant.ru
• НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС» — официальная интерпретация норм НК РФ

Отзывы специалистов

«В практике нашей компании был случай, когда налоговая инспекция пыталась начислить взносы на выплаты по договору аренды оборудования с физическим лицом. Мы успешно оспорили это в суде, доказав, что аренда имущества не связана с выполнением работ или оказанием услуг в смысле статьи 420 НК РФ». — Иванов А.В., главный бухгалтер ООО «Прогресс»

«После реформы 2023 года и создания СФР важно отслеживать, что единый социальный налог распределяется с учётом прежних правил обложения. Освобождения по гражданско-правовым договорам сохранились». — Сидорова М.П., налоговый консультант

При аренде имущества у физического лица взносы не начисляются; при аренде работы/услуг (аренда персонала) — облагаются.

** Услуги хранения признаются работами/услугами в смысле НК РФ.

Ключевое правило при определении необходимости начисления страховых взносов на выплаты по гражданско-правовым договорам: анализируйте три параметра —

1. Статус получателя (физ; лицо / ИП / юр. лицо);
2. Вид договора (связан ли с работами/услугами/ИС);
3. Характер выплаты (вознаграждение, воз expenses, неустойка, возмещение убытков).

При соблюдении хотя бы одного условия освобождения страховые взносы не начисляются. Для сложных случаев рекомендуется получить письменную консультацию налогового органа или обратиться к профессиональному налоговому консультанту.

Дата актуализации: 03 марта 2026 г.

Примечание: Информация основана на законодательстве РФ, действующем на указанную дату. При изменении нормативных актов рекомендуется проверять актуальность данных.