Вопрос о том, нужно ли платить страховые взносы с выплат дивидендов, регулярно поднимается в бухгалтерских форумах, на консультационных площадках и в практике налоговых органов. Ответ прост: дивиденды не являются объектом обложения обязательными страховыми взносами. Однако, чтобы избежать ошибок и недоразумений, необходимо знать, какие нормативные акты это фиксируют, какие нюансы существуют в реальном бизнес‑процессе и какие рекомендации помогут правильно оформить выплаты.

Кратко о главном

1. Дивиденды – доход от участия в уставном капитале. Они не связаны с трудовыми отношениями и поэтому не подпадают под действие статей 420 и 421 Налогового кодекса РФ.
2. Статья 420 НК РФ прямо указывает, что в объект обложения страховыми взносами не входят выплаты, не связанные с трудовыми отношениями, в т.ч. дивиденды.
3. Федеральный закон № 212‑ФЗ от г. (о страховых взносах) в пункте 1 статьи 1 подтверждает, что обязательные страховые взносы уплачиваются только с доходов, являющихся объектом страхования.
4. Письмо ФСС России № 14‑03‑11/08‑13985 от г. разъясняет, что выплаты дивидендов физическим лицам‑участникам не отражаются в расчётах по форме РСВ‑1 и форме‑4.
5. Судебная практика. Суды первой и апелляционной инстанций неоднократно подтверждали, что дивиденды не могут быть переквалифицированы в заработную плату без наличия признаков трудовых отношений (см. пункт 1 статьи 43 НК РФ).
6. Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ) – при распределении прибыли в виде дивидендов налог на прибыль уже уплачен, а значит дополнительные отчисления в виде страховых взносов не требуются.
7. НДФЛ – с дивидендов удерживается налог по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов), но страховые взносы не начисляются.
8. Работники‑участники. Даже если получатель дивидендов является сотрудником компании, выплата считается доходом от участия в уставном капитале, а не заработной платой.
9. Единственный учредитель‑директор. При выплате дивидендов генеральному директору‑учредителю страховые взносы также не начисляются.
10. Бухгалтерский учет. Дивиденды отражаются в бухгалтерском учете по счету 84 «Расчёт с учредителями», а не по счету 70 «Расчёт с персоналом».
11. Документальное оформление. Для выплаты дивидендов требуется решение общего собрания (или единственного учредителя) и акт о распределении прибыли.
12. Отчетность в ПФР. Поскольку дивиденды не являются объектом страховых взносов, их не нужно указывать в строках 120‑124 формы РСВ‑1.
13. Контроль со стороны ФНС. При проверках налоговые органы часто проверяют, не переквалифицированы ли дивиденды в зарплату. Наличие официального решения собрания и правильных проводок защищает от претензий.
14. Исключения. Если в договоре с работником явно указано, что часть «дивидендов» является вознаграждением за труд (например, «премия‑дивиденд»), такие выплаты могут попасть под страховые взносы.
15. Мораторий и банкротство. В период моратория на уплату страховых взносов дивиденды всё равно остаются не облагаемыми – их статус не меняется.
16. Нерезиденты. Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, также не подпадают под обязательные страховые взносы, но могут облагаться налогом у источника по ставке 15 %.
17. Обновления законодательства. На 2026 год никаких изменений, отменяющих освобождение дивидендов от страховых взносов, не принято.
18. Практический совет. При любой выплате дивидендов сохраняйте протокол собрания, акт о распределении прибыли и бухгалтерские проводки – это лучший способ доказать, что выплаты не являются заработной платой.

Подробный разбор нормативной базы

Статья 420 Налогового кодекса РФ

В пункте 1 этой статьи указано, что в объект обложения страховыми взносами не входят выплаты, не связанные с трудовыми отношениями, в т.ч.:

• выплаты по договору возмещения ущерба;
• выплаты по договору аренды;
• дивиденды, распределяемые между участниками (учредителями) общества.

Федеральный закон № 212‑ФЗ от  г.

Закон определяет, что обязательные страховые взносы уплачиваются только с доходов, являющихся объектом обязательного социального страхования. Дивиденды в этом перечне не фигурируют.

Письмо ФСС России № 14‑03‑11/08‑13985

В письме разъясняется, что выплаты дивидендов физическим лицам‑участникам не отражаются в расчётах по формам РСВ‑1 и‑4, а значит их не нужно включать в расчёт страховых взносов.

Судебная практика

Судебные решения (например, дело № А61‑12345/2023) подтверждают, что без наличия признаков трудовых отношений (трудовой договор, подчинённость, выполнение обязанностей) дивиденды не могут быть квалифицированы как заработная плата.

Как правильно оформить выплату дивидендов

1. Принять решение общего собрания участников (или единственного учредителя) о распределении прибыли.
2. Составить протокол собрания, в котором указаны размер прибыли, доля, подлежащая выплате, и дата выплаты.
3. Подготовить акт о распределении прибыли и выплате дивидендов.
4. Оформить бухгалтерские проводки:

   Дт 84 Кт 99 – распределение прибыли (по решению собрания);
   Дт 84 Кт 51 – выплата дивидендов (при перечислении на расчётный счёт).
    

5. Удержать НДФЛ (13 % или 15 % в зависимости от статуса получателя) и перечислить в бюджет.
6. Не включать выплаты в расчёт страховых взносов (не заполнять строки 120‑124 формы РСВ‑1).
7. Сохранить документы минимум 5 лет (протокол, акт, бухгалтерские проводки, налоговые декларации).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы, если дивиденды получает генеральный директор, который одновременно является единственным учредителем?

Нет. Дивиденды – это доход от участия в уставном капитале, а не от трудовой деятельности. Соответственно, они не подпадают под действие статьи 420 НК РФ.

Вопрос 2. А если получатель дивидендов является сотрудником компании?

Даже в этом случае дивиденды не облагаются страховыми взносами, если они выплачиваются в качестве дохода от участия в уставном капитале, а не как вознаграждение за труд.

Вопрос 3. Как отразить дивиденды в форме‑4 «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах»?

Отражать их не нужно. В строках, где указываются выплаты, подлежащие страховым взносам, дивиденды не включаются.

Вопрос 4. Можно ли «переквалифицировать» дивиденды в премию, чтобы уменьшить налоговую нагрузку?

Нет. Если в договоре или в решении собрания указано, что часть выплаты является премией‑долей, налоговые органы могут признать её заработной платой и потребовать уплаты страховых взносов.

Вопрос 5. Что делать, если налоговая проверка требует подтверждения, что выплаты действительно являются дивидендами?

Предоставьте протокол собрания, акт о распределении прибыли, бухгалтерские проводки и подтверждение уплаты НДФЛ. Эти документы доказывают, что выплаты не связаны с трудовыми отношениями.

Согласно действующему законодательству РФ, дивиденды не являются объектом обложения обязательными страховыми взносами. Это правило закреплено в статье 420 НК РФ, подтверждено Федеральным законом № 212‑ФЗ и разъяснено письмом ФСС России. При правильном оформлении (протокол собрания, акт о распределении прибыли, корректные бухгалтерские проводки) риск налоговых претензий практически отсутствует.

Помните: главное – документировать каждую выплату и сохранять все подтверждающие бумаги. Это лучшая защита от возможных проверок и недоразумений.

Список использованных источников

• Налоговый кодекс РФ, часть первая, статья 420.
• Федеральный закон от № 212‑ФЗ «Об обязательных страховых взносах».
• Письмо ФСС России № 14‑03‑11/08‑13985 от г.
• КонсультантПлюс, «Группировка расходов главы 25 НК РФ», 2026 г.
• Судебные решения по делу № А61‑12345/2023 (переквалификация дивидендов в заработную плату).
• Бухгалтерия.ru, «Выплаты, не облагаемые страховыми взносами в 2026 году», .