Вопрос‚ который часто задают работодатели и бухгалтеры: «Нужно ли начислять и уплачивать страховые взносы с выплат по больничному листу?» Ответ однозначен – пособия по временной нетрудоспособности (больничные) не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное‚ медицинское и социальное страхование‚ а также на страхование от несчастных случаев.

Правовая база

Нормативные акты‚ регламентирующие освобождение больничных от страховых взносов:

1. Пункт 1 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ);
2. Пункт 1 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от № 125‑ФЗ;
3. Статья 1.4 Федерального закона № 255‑ФЗ (о обязательном медицинском страховании);
4. Постановления Минфина РФ‚ разъясняющие порядок учета пособий в бухгалтерском и налоговом учете (письмо Минфина от № 03‑15‑05/73259);

Все перечисленные документы указывают‚ что выплаты‚ предусмотренные ст. 420 и ст. 422 НК РФ‚ не являются доходом‚ с которого следует отчислять страховые взносы.

Что именно не облагается?

• Пособие по временной нетрудоспособности (больничный) за счёт средств работодателя – в размере‚ установленном законодательством (первые 3 дня и последующие дни‚ если выплата производится из Фонда ОМС);
• Пособие по беременности и родам.
• Выплаты‚ связанные с травмами на производстве (травматизм).
• Компенсационные выплаты‚ не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например‚ компенсация за вынужденный отпуск).

Исключения – когда страховые взносы начисляются

Необходимо помнить‚ что не все выплаты‚ связанные с больничным‚ освобождены от взносов. Облагаются страховыми взносами:

• Доплаты до оклада‚ выплачиваемые в период больничного (если они превышают установленный размер пособия).
• Суточные‚ превышающие 700 рублей в сутки (по правилам командировочных расходов).
• Любые выплаты‚ которые не относятся к государственному пособию‚ а являются вознаграждением за труд (например‚ премии‚ выплачиваемые одновременно с больничным).

Как отразить в бухгалтерском учете

Для правильного отражения в бухгалтерском и налоговом учете следует:

1. Отнести выплату по больничному к выплатам‚ освобожденным от страховых взносов (субсчет 70.1 «Выплаты‚ не облагаемые страховыми взносами»).
2. Указать в расчётных листах‚ что данная сумма относится к пособию по временной нетрудоспособности (ссылка на ст. 422 НК РФ).
3. Внести запись в реестр страховых взносов (РСВ) в графу «выплаты‚ освобождённые от взносов» – это необходимо для контроля и подтверждения правильности расчётов.
4. Если выплата превышает установленный размер‚ разнести её на две части: до предельного размера – без взносов; превышение – с начислением ОПС‚ ОМС‚ ВНиМ и страхования от несчастных случаев.

Практические рекомендации для работодателей

• Тщательно проверяйте размер пособия‚ сравнивая его с нормативами (в 2026 году – 100 % среднего заработка за расчётный период‚ но не менее 60 % от среднего заработка за последние 2 года).
• В случае выплаты «надбавки» к больничному оформляйте отдельный документ‚ чтобы избежать путаницы в расчётах.
• Сохраняйте все подтверждающие документы (больничный лист‚ приказ о выплате‚ расчётный лист) – они могут потребоваться при проверке ФНС.
• Регулярно отслеживайте изменения в законодательстве (возможны поправки к ст. 422 НК РФ и к ФЗ 125‑ФЗ).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли страховыми взносами первые три дня больничного?

Нет. Первые три дня оплачиваются работодателем в полном размере‚ но не облагаются страховыми взносами (пункт 1 статьи 422 НК РФ).

Что делать‚ если больничный выплачивается из средств Фонда ОМС?

Пособие‚ выплачиваемое из Фонда ОМС‚ также не подлежит начислению страховых взносов. В бухгалтерском учете его следует отразить в том же субсчёте‚ что и выплаты работодателя.

Нужно ли указывать больничный в реестре страховых взносов (РСВ)?

Да. Даже если выплата освобождена от взносов‚ её необходимо включить в реестр в графу «выплаты‚ освобождённые от взносов». Это требование НК РФ.

Как начислять взносы‚ если выплата превышает установленный размер?

Разделите выплату на две части: до предельного размера – без взносов; превышение – с начислением ОПС (22 %)‚ ОМС (5‚1 %)‚ ВНиМ (0‚2 %) и страхования от несчастных случаев (0‚2 %).

Есть ли судебная практика по этому вопросу?

Да. Арбитражный суд Московского округа в постановлении от № А40‑139628/2019 подтвердил‚ что пособия по временной нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами.

Больничные выплаты‚ предусмотренные законодательством‚ не подлежат начислению страховых взносов. Однако важно правильно вести учёт‚ разделять «основную» часть пособия и «надбавки»‚ а также своевременно отражать данные в реестре страховых взносов. При соблюдении этих правил работодатели избегают штрафов и пеней‚ а бухгалтерия получает чистую и понятную картину расходов.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов‚ оформлению больничных выплат или другим аспектам трудового законодательства‚ вы можете связаться с нами через любые удобные каналы.

• Официальный сайт: www.example-hrconsult.ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Номера телефонов:
  • Отдел кадров – +7 (495) -23‑45‑68
  • Бухгалтерия – +7 (495) -23‑45‑69
  • Юридический отдел – +7 (495) -23‑45‑70
• Электронный адрес: info@example-hrconsult.ru
• Личный кабинет: Войти в личный кабинет
• Личный приём (по записи): Записаться онлайн
• График приёма:
  • Пн‑Пт: 09:00 – 18:00
  • Сб: 10:00 – 14:00
  • Вс: выходной
• Отделы:
  1. Отдел кадров
  2. Бухгалтерия и налоги
  3. Юридический отдел
  4. Отдел корпоративного обучения
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов И.И.
  • Главный бухгалтер – Петров П.П.
  • Директор по персоналу – Сидорова С.С.
• Отзывы клиентов:

  Мы ценим обратную связь. Оставьте отзыв на нашем сайте или напишите нам на feedback@example-hrconsult.ru. Ваше мнение помогает нам становиться лучше!