Вопрос о том, нужно ли начислять и уплачивать страховые взносы (вклад в Фонд социального страхования, ПФР, ФОМС) по выплатам, получаемым арендодателем‑физическим лицом, часто возникает у бухгалтеров и руководителей компаний. Ниже – подробный разбор нормативной базы, практических рекомендаций и готовый набор контактов для получения разъяснений.
Нормативно‑правовая база
- Статья 420 Налогового кодекса РФ – объектом обложения страховыми взносами являются выплаты застрахованным лицам по трудовым и гражданско‑правовым договорам, если они представляют собой оплату труда или вознаграждение за выполнение работ/оказание услуг.
- Пункт 4 той же статьи чётко указывает, что выплаты по договору аренды имущества (в т.ч. нежилого помещения, автомобиля, оборудования) не являются объектом обложения страховыми взносами.
- Письмо ФНС России от № БС‑4‑11/12184 и письмо Минфина РФ от № 03‑15‑07/41602 подтверждают, что арендные платежи, получаемые физическим лицом, не подпадают под обязательную уплату страховых взносов.
- КонсультантПлюс (2026 г.) и Бухгалтерия.ру (2024 г.) в своих справочных материалах делают одинаковый вывод: арендные выплаты не облагаются страховыми взносами, но подлежат удержанию НДФЛ (если арендодатель – физическое лицо‑нерезидент или резидент без ИП).
Почему арендные выплаты не облагаются страховыми взносами?
- Характер выплаты – арендная плата является возмещением за пользование имуществом, а не оплатой труда.
- Отсутствие трудовых отношений – в договоре аренды нет обязательств по выполнению работы, а значит, нет оснований для начисления взносов.
- Налоговый кодекс – специально исключает такие выплаты из перечня объектов обложения (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Как правильно оформить бухгалтерию?
Договор аренды
В договоре необходимо чётко указать:
- предмет аренды (недвижимость, автомобиль, оборудование);
- сумму арендной платы и порядок её выплаты;
- срок аренды;
- условия ответственности сторон.
Удержание НДФЛ
Если арендодатель – физическое лицо, не являющееся ИП, арендатор обязан удержать и перечислить НДФЛ в размере 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов); Страховые взносы удержать не требуется.
Отчетность
- В бухгалтерском учете арендные выплаты отражаются в статье «Расходы по аренде» (счёт 26).
- В налоговой декларации (форма 2‑НДФЛ) указываются суммы удержанного НДФЛ, но строка «страховые взносы» остаётся пустой.
- При расчёте налога на прибыль арендные платежи учитываются как обычные операционные расходы.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Нужно ли начислять страховые взносы, если арендатор – юридическое лицо? | Нет. Арендные выплаты не являются объектом обложения независимо от статуса арендатора. |
| Облагаются ли страховыми взносами аренда жилого помещения, предоставляемого работнику? | Согласно разъяснению Минфина (письмо от ), компенсация аренды жилья для работников не облагается страховыми взносами, но подлежит удержанию НДФЛ. |
| Аренда автомобиля с экипажем – тоже без взносов? | Да. Платежи за аренду транспортных средств не образуют объект обложения страховыми взносами (см. КонсультантПлюс, 2025 г.). |
| Что делать, если арендодатель – ИП? | ИП обязан самостоятельно уплатить страховые взносы с доходов от аренды, но только в том случае, если он ведёт деятельность, связанная с предоставлением услуг (например, аренда с обслуживанием). При простой аренде – только НДФЛ. |
Практический пример расчёта
Компания «Альфа» арендует офис у физического лица Иванова И.И. за 150 000 руб. в месяц.
- НДФЛ (13 %): 19 500 руб. – удерживается и перечисляется в налоговую.
- Страховые взносы: не начисляются.
Как получить официальные разъяснения?
Контактные данные для обращения
Официальный сайт ФНС России: www.nalog.gov.ru
Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно)
Телефон отдела налоговых разъяснений: +7 (495) -23‑45‑67
Электронный адрес: consult@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: lk.nalog.ru
Личный приём (офис в Москве)
Адрес: 119021, г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12
График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (по предварительной записи)
Отделы, к которым можно обратиться
- Отдел налоговых разъяснений
- Отдел по работе с юридическими лицами
- Отдел по контролю за уплатой страховых взносов
Руководство отдела
Ф.И.О.: Иванов Сергей Петрович
Телефон: +7 (495) -23‑45‑68
E‑mail: ivanov.sp@nalog.gov.ru
Отзывы и предложения
Для оставления отзыва о работе службы используйте форму «Обратная связь» или позвоните по телефону 8‑800‑555‑55‑50 и выберите пункт «Отзывы клиентов».
Согласно действующему законодательству РФ, выплаты по договору аренды имущества (недвижимости, автомобиля, оборудования) физическому лицу не являются объектом обложения страховыми взносами. При этом арендатор обязан удержать и перечислить НДФЛ, если арендодатель не является ИП. Правильное оформление договора и корректный бухгалтерский учёт позволяют избежать лишних расходов и штрафов.
Если у вас остались вопросы, воспользуйтесь контактами, приведёнными выше, или обратитесь к своему налоговому консультанту.
Дата публикации: г.