С 1 января 2025 года в России вступили в силу новые правила расчёта страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Основное изменение – возможность применять пониженный тариф 15 % к части фонда оплаты труда (ФОТ), превышающей 1,5 × МРОТ. Данная статья подробно описывает:

• какой именно МРОТ используется;
• какие тарифы применяются к разным частям заработной платы;
• пошаговый алгоритм расчёта;
• примеры расчётов для типовых ситуаций;
• часто задаваемые вопросы;
• контактные данные для получения консультаций.

Правовая база

Ниже перечислены основные нормативные акты, регулирующие льготный тариф для МСП в 2025 году:

1. Федеральный закон от  № 176‑ФЗ «О поддержке малого и среднего предпринимательства» (п. 1 ст. 427 НК РФ).
2. Статья 425, пункт 3 Налогового кодекса РФ – определяет единый тариф 15 % для части ФОТ, превышающей 1,5 МРОТ.
3. Пункт 2.4 статьи 427 НК РФ – устанавливает базу в 1,5 МРОТ, до которой применяется тариф 30 %.
4. Приказ ФНС России от  № 365‑ФЗ – уточняет порядок расчёта и порядок подачи отчётности.

Новый МРОТ 2025 года

Для расчётов страховых взносов берётся федеральный минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный на 1 января 2025 года:

Эти цифры являются пределом базы для применения разных тарифов.

Тарифы страховых взносов для МСП

Согласно новому порядку:

• 30 % – на часть ФОТ, не превышающую 1,5 МРОТ (33 660 руб.) в расчётном месяце.
• 15 % – на часть ФОТ, превышающую 1,5 МРОТ. Это и есть «льготный» тариф, доступный только субъектам МСП.

Важно: льготный тариф 15 % применяется только к сумме, превышающей 1,5 МРОТ, а не к полной зарплате.

Алгоритм расчёта страховых взносов

Для каждого работника в каждом расчётном периоде (обычно – месяц) необходимо выполнить следующие шаги:

1. Определить ФОТ за месяц. Включает заработную плату, премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу и иные выплаты, подлежащие страховым взносам.
2. Сравнить ФОТ с базой 1,5 МРОТ (33 660 руб.).
3. Если ФОТ ≤ 33 660 руб. – весь ФОТ облагается тарифом 30 %.
   Взносы = ФОТ × 30 %.
4. Если ФОТ > 33 660 руб. – разбиваем ФОТ на две части:
   • Часть А = 33 660 руб. (не превышающая 1,5 МРОТ) → тариф 30 %;
   • Часть Б = ФОТ – 33 660 руб. → тариф 15 %.

   Взносы = (Часть А × 30 %) + (Часть Б × 15 %).

5. Суммировать полученные взносы по всем сотрудникам и отразить в декларации (форма 770-1).

Примеры расчётов

Пример 1. Зарплата ниже 1,5 МРОТ

Сотрудник получает 25 000 руб. в месяц.

• ФОТ = 25 000 руб. < 33 660 руб.
• Взносы = 25 000 × 30 % = 7 500 руб.

Пример 2. Зарплата выше 1,5 МРОТ (пример из реального запроса)

Сотрудник Иванов получает 90 000 руб. в месяц.

Пример 3. Сравнение «старой» и «новой» схемы

Рассчитаем взносы для зарплаты 120 000 руб. при старом тарифе 30 % и новом льготном тарифе.

• Старый тариф (30 % от полной суммы): 120 000 × 30 % = 36 000 руб.
• Новый тариф:
  • Часть А = 33 660 × 30 % = 10 098 руб.
  • Часть Б = (120 000‑33 660) × 15 % = 86 340 × 15 % = 12 951 руб.

Экономия за один месяц = 36 000 ‑ 23 049 = 12 951 руб. – более 36 % снижения расходов на страховые взносы.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Какой МРОТ использовать, если в году меняется?

Для расчётов в каждом календарном году берётся МРОТ, установленный на 1 января этого года. В 2025 году – 22 440 руб.

Вопрос 2: Что делать, если ФОТ в отдельный месяц ниже МРОТ?

Тариф 30 % применяется к любой сумме, даже если она ниже МРОТ. Никаких дополнительных льгот нет.

Вопрос 3: Можно ли применять льготный тариф к выплатам за отдельные виды работ (например, премия)?

Да. Премии, надбавки и любые выплаты, включаемые в ФОТ, подлежат тому же разделению на часть до 1,5 МРОТ и часть сверх неё.

Вопрос 4: Как отразить расчёт в 1С:Бухгалтерия?

В 1С необходимо задать два тарифных параметра:

• «Тариф до 1,5 МРОТ» = 30 %;
• «Тариф свыше 1,5 МРОТ» = 15 %.

Система автоматически разделит ФОТ по указанным границам.

Вопрос 5: Какие документы подтверждают право на льготный тариф?

Субъект МСП должен иметь:

• Свидетельство о регистрации в качестве малого (или среднего) предприятия;
• Выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую статус МСП;
• При необходимости – справку из налоговой о применении льготного тарифа.

Пошаговый чек‑лист для бухгалтеров

1. Проверьте статус организации в ЕГРЮЛ (МСП).
2. Убедитесь, что в системе расчётов (1С, SAP, Excel) заданы два тарифных параметра – 30 % и 15 %.
3. Для каждого сотрудника рассчитайте ФОТ за месяц.
4. Сравните ФОТ с 33 660 руб. (1,5 МРОТ).
5. Примените формулы:
   
   Если ФОТ ≤ 33 660 → Взносы = ФОТ × 30 %;
   
   Если ФОТ > 33 660 → Взносы = 33 660 × 30 % + (ФОТ‑33 660) × 15 %.
6. Суммируйте результаты и внесите их в декларацию 770‑1.
7. Сохраните расчётные листы для проверки налоговой.

Контактные данные для получения консультаций

Если у вас возникли вопросы по применению льготного тарифа, вы можете обратиться в наш центр поддержки субъектов МСП.

Новый льготный тариф 15 % для части ФОТ, превышающей 1,5 МРОТ, позволяет субъектам МСП существенно снизить налоговую нагрузку. Главное – правильно определить границу 1,5 МРОТ (33 660 руб. в 2025 году) и применить два‑ступенчатый расчёт. При соблюдении алгоритма и своевременной подаче деклараций вы избежите штрафов и получите законную экономию.

При любых затруднениях используйте указанные выше контакты – наши специалисты помогут вам быстро и без лишних вопросов.