С 2026 года в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) внесены существенные изменения, касающиеся уплаты страховых взносов по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ)․ Нововведения вызвали множество вопросов у работодателей, индивидуальных предпринимателей (ИП) и директоров коммерческих организаций․ В статье подробно рассматриваются:
- какие договоры подпадают под обязательство уплаты страховых взносов;
- когда и в каком размере необходимо платить;
- какие документы требуются для расчёта;
- какие изменения произошли в 2026 году и как они влияют на бизнес․
Общие положения о страховых взносах по ГПХ
Согласно статье 215 НК РФ страховые взносы уплачиваются за:
- работников, нанятых по трудовому договору;
- лиц, получающих вознаграждение по договорам подряда, оказания услуг, выполнению работ, в т․ч․ по ГПХ․
В случае с ГПХ страховые взносы начисляются в размере 30 % от суммы вознаграждения (22 % – в Пенсионный фонд, 5,1 % – в Фонд обязательного медицинского страхования, 2,9 % – в Фонд социального страхования)․ При этом существует предельный размер базы, который ежегодно индексируется․
Последние изменения в НК РФ (2026 год)
7 февраля 2026 года Госдума приняла законопроект с поправками в НК РФ․ Ключевые нововведения:
- Страховые взносы за директоров коммерческих организаций – теперь директора, получающие вознаграждение по договору ГПХ, обязаны уплачивать взносы так же, как обычные сотрудники․
- Министерство финансов 9 февраля 2026 года (письмо № 03‑04‑06/9182) уточнило порядок уплаты взносов за выплаты по договору ГПХ, заключённому с ИП․ Объектом налогообложения считается фактическая выплата, а не «сумма договора»․
- С 1 января 2026 года предельный размер базы увеличился в связи с ростом МРОТ․ На 2026 год предельная величина составляет 1 500 000 рублей в год (ранее – 1 400 000 рублей)․
Кому и когда платить страховые взносы по ГПХ
Обязанность уплаты страховых взносов возникает у заказчика (плательщика) в следующих случаях:
- выплата вознаграждения физическому лицу (в т․ч․ ИП) по договору ГПХ;
- выплата вознаграждения директору, члену правления или иным лицам, получающим доход по договору ГПХ․
Сроки уплаты:
- Если вознаграждение выплачивается ежемесячно – страховые взносы уплачиваются до 15‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты․
- Если вознаграждение выплачивается разово – взносы уплачиваются до 15‑го числа месяца, следующего за датой выплаты․
Порядок расчёта страховых взносов
Для расчёта необходимо выполнить следующие шаги:
- Определить базу начисления – фактическую сумму выплаты (без НДС, если он не включён в договор)․
- Сравнить базу с предельным размером (1 500 000 руб․/год)․ Если база превышает предельный размер, применяется предельный размер․
- Вычислить 30 % от базы (или предельного размера) – это общая сумма страховых взносов․
- Разделить полученную сумму по ставкам:
- 22 % – Пенсионный фонд РФ;
- 5,1 % – Фонд обязательного медицинского страхования;
- 2,9 % – Фонд социального страхования․
- Сформировать декларацию 6‑НДФЛ (для физических лиц) или декларацию 3‑НДФЛ (для ИП) и перечислить средства в соответствующие фонды․
Практические рекомендации для бизнеса - Вести отдельный реестр выплат по ГПХ – это упростит расчёт предельной базы и контроль сроков уплаты․
- При заключении договора с ИП указывайте в договоре пункт о том, что «выплата подлежит обложению страховыми взносами в соответствии с НК РФ»․ Это избавит от недоразумений при проверках․
- Используйте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС для автоматической генерации деклараций и контроля сроков․
- Следите за изменениями МРОТ – они напрямую влияют на предельный размер базы․
- При возникновении вопросов обращайтесь в службу поддержки ФНС (см․ контакты ниже)․
Часто задаваемые вопросы (FAQ) Кому платить страховые взносы: заказчику или исполнителю?
Кому платить страховые взносы: заказчику или исполнителю?
Обязанность уплаты несёт заказчик (плательщик)․ Исполнитель (ИП или физическое лицо) получает чистую сумму после удержания взносов․
Нужно ли платить взносы, если вознаграждение ниже МРОТ?
Да․ Страховые взносы начисляются независимо от размера вознаграждения, но если база ниже предельного размера, применяется фактическая сумма․
Можно ли объединять несколько выплат по разным договорам в одну базу?
Да․ Все выплаты, полученные от одного плательщика в течение календарного года, суммируются и сравниваются с предельным размером․
Какие штрафы предусмотрены за неуплату?
За неуплату страховых взносов предусмотрена административная ответственность – штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы, а также начисление пени за каждый день просрочки․
Контактная информация для обращений
Для получения разъяснений, подачи заявлений или подачи жалоб используйте следующие каналы связи:
| Официальный сайт ФНС России | https://www․nalog․gov․ru |
| Горячая линия ФНС | 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно) |
| Телефон регионального отделения (Москва) | +7 (495) -77‑77‑77 |
| Электронный адрес | info@nalog․gov․ru |
| Личный кабинет налогоплательщика | https://lk․nalog․ru |
| Личный приём (по записи) | Приём в территориальном отделении ФНС г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, кабинет 215․ |
| График приёма | Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (по предварительной записи через личный кабинет)․ |
| Отделы, отвечающие за страховые взносы |
|
| Руководство ФНС (на 2026 год) |
|
| Отзывы и обращения граждан |
|
С 2026 года уплата страховых взносов по договорам ГПХ стала более строгой: новые нормы охватывают директоров коммерческих организаций, а предельный размер базы увеличился в связи с ростом МРОТ․ Чтобы избежать штрафов и проверок, предпринимателям рекомендуется вести детальный реестр выплат, использовать личный кабинет ФНС для автоматизации расчётов и своевременно обращаться за разъяснениями в службу поддержки․
Помните: своевременная уплата страховых взносов – это не только соблюдение закона, но и гарантия социального страхования ваших контрагентов․