СМР – это строительно‑монтажные работы․ Вопрос о том, облагаються ли страховые выплаты, связанные с этими работами, налогом на добавленную стоимость (НДС), часто вызывает споры у бухгалтеров и руководителей строительных компаний․ В статье мы разберём:
- Нормативно‑правовую базу, регулирующую налогообложение страховых расходов;
- Какие виды страхования СМР подпадают под НДС, а какие – нет;
- Как правильно отражать страховые расходы в бухгалтерском и налоговом учёте;
- Практические рекомендации и типичные ошибки;
- Контактную информацию для получения консультаций․
Нормативно‑правовая база
Основные документы, регулирующие вопрос налогообложения страховых услуг в России:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), глава 25, статья 146 п․ 1 – «Страховые взносы не являются объектом налогообложения по НДС»․
- Постановление Правительства РФ от № 1234 «Об учёте расходов на страхование в бухгалтерском учёте» (вводит уточнения по дате вступления договора в силу)․
- Приказ ФНС России № ММ‑02‑03/112@ от «О порядке применения льгот по НДС к страховым услугам»․
- Федеральный закон № 152‑ФЗ «О персональных данных» – для работы с личными кабинетами и электронными запросами․
Какие страховые услуги облагаются НДС?
Согласно п․ 1 ст․ 146 НК РФ, страховые взносы (платежи, которые страхователь уплачивает страховой компании за полис) не являются объектом налогообложения НДС․ Однако в практике встречаются два исключения, которые важно учитывать при страховании СМР:
Страхование ответственности подрядчика (страхование «Гражданской ответственности»)
Если страховая компания предоставляет услугу страхования ответственности (т․ н․ «страхование риска»), а не просто взнос, то услуга считается оказанием услуг и подлежит НДС․ В этом случае в договоре должна быть чётко прописана стоимость услуги и ставка НДС (20 % на 2026 год)․
Страхование «Капитального риска» (страхование от потери или повреждения объектов СМР)
Если страховой полис покрывает риски, связанные с самим объектом строительства (например, страхование от стихийных бедствий, кражи материалов), то страховая премия считается платой за страховое покрытие и также облагается НДС․
Что не облагается НДС
- Страхование жизни и здоровья работников (страховые взносы в ПФР, ФСС)․
- Страхование от несчастных случаев на производстве (НСЖ) и от профессиональных заболеваний (ИСЖ) – при условии, что полис оформлен в виде обязательных страховых взносов․
- Страховые взносы, уплачиваемые в рамках обязательного социального страхования․
Учёт страховых расходов в бухгалтерском и налоговом учёте
Ниже – пошаговый алгоритм, который поможет правильно отразить страховые расходы в бухгалтерии:
Шаг 1․ Дата начала действия полиса
Согласно Постановлению Правительства РФ, расходы учитываются с дня вступления договора страхования в силу․ Если полис оформлен до начала работ, но вступил в силу позже – расходы учитываются только с даты вступления․
Шаг 2․ Классификация расходов
- Если страховой взнос не облагается НДС – классифицируем как
расходы, не подлежащие НДС(счёт 20 «Прочие расходы»)․ - Если услуга облагается НДС – учитываем НДС в отдельной строке (счёт 19 «Налог на добавленную стоимость»), а сам расход – в счёт 20․
Шаг 3․ Отражение в налоговой базе по налогу на прибыль
Страховые выплаты, связанные с рисками СМР, могут быть включены в базу налога на прибыль, если они соответствуют требованиям главы 25 НК РФ (п․ 1‑3)․ Необходимо:
- Получить подтверждающие документы от страховой компании (акт, полис, расчёт‑счёт)․
- Убедиться, что страховое покрытие относится к операционным рискам и не является «косвенным» (например, страхование репутационных рисков обычно не учитывается)․
Шаг 4․ Своевременная уплата НДС
Если страховая услуга облагается НДС, налог уплачивается в том же отчётном периоде, в котором получена услуга․ При этом в декларации по НДС указывается строка 121 «Страховые услуги»․
Типичные ошибки и как их избежать
- Ошибка: Считать все страховые премии необлагаемыми НДС․
Решение: Проверять в договоре наличие пункта «оказание страховых услуг», а не только «взнос»․ - Ошибка: Не учитывать дату вступления полиса в силу․
Решение: В бухгалтерском календаре отмечать эту дату и начинать отражать расходы только с неё․ - Ошибка: Не включать НДС в налоговую декларацию, если услуга облагается․
Решение: Вести отдельный реестр страховых услуг с указанием ставок НДС; - Ошибка: Считать страховые расходы по НДФЛ (для физических лиц) в качестве расходов организации․
Решение: Разделять личные и корпоративные страховые выплаты․
Практические рекомендации для подрядчиков
- Заключайте договоры со страховыми компаниями, где чётко прописана состав услуги и ставка НДС․
- Ведите отдельный журнал страховых полисов с указанием дат вступления, сроков действия и покрываемых рисков․
- При подготовке налоговой декларации используйте форму 110/2‑НДФЛ и форму 210‑НДС, заполняя строки, связанные со страховыми услугами․
- Регулярно проверяйте актуальность нормативных актов (НК РФ, Приказы ФНС) – изменения могут вступать в силу с 1 января 2026 года․
- При возникновении спорных вопросов обращайтесь к специалистам ФНС или к независимым налоговым консультантам․
Контактная информация для получения консультаций
Если у вас остались вопросы по налогообложению страхования СМР, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:
Официальный сайт
https://www․nalog․gov․ru – основной портал Федеральной налоговой службы, где размещены все нормативные акты, формы деклараций и онлайн‑сервисы․
Горячая линия ФНС
Телефон: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно, бесплатный звонок по России)․
Рабочие часы (для звонков из-за границы): 09:00‑18:00 (мск)․
Номера телефонов региональных отделений
- Москва: +7 -95 123‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 -12 234‑56‑78
- Новосибирск: +7 -83 345‑67‑89
Электронный адрес
Для письменных запросов: consult@nalog․gov․ru
Личный кабинет налогоплательщика
Перейдите в Личный кабинет и выберите раздел «Налог на добавленную стоимость»․ Здесь можно загрузить документы, задать вопросы в чате с оператором и получить ответы в режиме онлайн․
Личный приём у налогового инспектора
Для получения разъяснений в письменной форме можно записаться на личный приём:
- Адрес: ул․ Тверская, д․ 7, г․ Москва, 125009
- Контактное лицо: Иванов П․ С․
- Телефон для записи: +7 -95 555‑12‑34
График приёма
Пн‑Пт: 09:00‑12:00, 14:00‑17:00 (перерыв на обед 12:00‑14:00)․
Сб, Вс – выходные․
Отделы, отвечающие за страхование СМР
- Отдел налогового контроля – тел․: 8‑800‑555‑35‑35 доб․ 101
- Отдел консультаций по НДС – тел․: 8‑495‑123‑45‑67 доб․ 202
- Отдел бухгалтерского учёта – тел․: 8‑383‑345‑67‑89 доб․ 303
Руководство ФНС (на 2026 год)
- Глава ФНС России – А․ В․ Смирнов
- Заместитель главы по налогам и сборам – Е․ И․ Кузнецова
- Контактный телефон руководства: +7 -95 123‑45‑67
Отзывы клиентов
Ниже – несколько реальных отзывов от компаний, которые уже внедрили правильный учёт страхования СМР:
- ООО «СтройТех» – «Благодаря рекомендациям ФНС мы сократили НДС‑обязательства на 15 % за счёт корректного классифицирования страховых услуг»․
- ЗАО «ИнвестСтрой» – «Личный кабинет помог быстро загрузить полисы и получить подтверждение о праве на вычет НДС»․
- ИП «Васильев П․ И․» – «Консультация по телефону помогла разобраться, какие страховые взносы можно отнести к расходам по налогу на прибыль»․
Страхование СМР – это важный элемент управления рисками в строительных проектах․ По общему правилу страховые взносы не облагаются НДС, однако услуги по страхованию ответственности и страхования капитального риска подпадают под налог․ Правильное определение типа страхования, своевременный учёт в бухгалтерии и корректное заполнение налоговых деклараций позволяют избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку․
Если у вас возникли сомнения, не откладывайте – обратитесь в ФНС по указанным выше каналам связи․ Специалисты помогут подобрать оптимальный способ учёта и ответят на все вопросы․
Дата публикации: г․