Вопрос о том‚ облагается ли материальная помощь страховыми взносами в Фонд социального страхования (ФСС) по травматизму‚ остаётся актуальным для бухгалтеров и кадровых служб. Ниже представлен подробный разбор нормативной базы‚ практических критериев и примеров расчёта‚ основанный на актуальной информации из открытых источников (КонсультантПлюс‚ ГАРАНТ‚ Федеральный закон № 125‑ФЗ и др.).

Нормативная база

• Федеральный закон от № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ред. от ) – определяет объект обложения страховыми взносами.
• Статья 20.2 Закона № 125‑ФЗ содержит перечень выплат‚ не подлежащих начислению взносов на травматизм.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 217‚ п. 8; ст. 422‚ пп. 3 п. 1) – устанавливает случаи‚ когда материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
• Постановления Правительства РФ и Минтруда России – уточняют размеры лимитов (например‚ 4 000 руб.) и порядок применения скидок/надбавок по тарифу.

Что считается объектом обложения?

Согласно ст. 20.1 Закона № 125‑ФЗ‚ объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев являются:

1. Выплаты и иные вознаграждения‚ выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений;
2. Выплаты по гражданско‑правовым договорам‚ если они связаны с выполнением работы (услуг) в интересах страхователя.

К таким выплатам относятся‚ в частности:

• Основная заработная плата;
• Премии‚ надбавки‚ компенсации;
• Материальная помощь‚ связанная с трудовыми отношениями (например‚ к отпуску‚ на лечение‚ на улучшение бытовых условий).

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами?

Общее правило: все выплаты‚ производимые в пользу работников в рамках трудовых отношений‚ подлежат начислению страховых взносов на травматизм‚ за исключением случаев‚ прямо указанных в законе.

Ключевые критерии‚ определяющие необходимость начисления взносов:

• Связь с трудовыми отношениями. Если помощь выплачивается сотруднику как часть социального пакета‚ связанного с выполнением трудовых функций‚ она попадает в базу для начисления.
• Превышение установленного лимита. По разъяснениям КонсультантПлюс и судебной практике‚ материальная помощь до 4 000 руб. в течение календарного месяца не облагается взносами на травматизм. Сумма свыше этого порога включается в объект обложения.
• Цель выплаты. Помощь на лечение‚ операцию‚ реабилитацию‚ а также материальная помощь к отпуску рассматриваются как выплаты в пользу работника и‚ следовательно‚ подлежат обложению‚ если превышают лимит.

Пример: сотруднику в марте 2026 г. выплачена материальная помощь на лечение в размере 6 500 руб. Поскольку сумма превышает 4 000 руб.‚ облагаемую базу составляет 6 500 − 4 000 = 2 500 руб.

Когда материальная помощь не

Исключения‚ установленные ст. 20.2 Закона № 125‑ФЗ и подтвержденные разъяснениями ведомств:

• Государственные пособия и компенсационные выплаты (например‚ пособие по временной нетрудоспособности).
• Материальная помощь‚ связанная с уходом за ребёнком (декретные выплаты‚ пособия по уходу).
• Выплаты‚ не связанные с трудовыми отношениями (например‚ подарки к юбилею компании‚ если они не предусмотрены трудовым договором).
• Материальная помощь‚ не превышающая 4 000 руб. в месяц (лимит установлен для страховых взносов на травматизм).
• Выплаты‚ осуществляемые за счёт средств благотворительных организаций‚ если они не являются частью оплаты труда.

Важно: даже если выплата формально относится к «материальной помощи»‚ её необходимо оценивать по критерию связи с трудовыми отношениями и превышению лимита.

---

Расчёт страховых взносов на травматизм

База для начисления – сумма выплат‚ подлежащая обложению (см. п. 3). Тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев устанавливается индивидуально для каждого страхователя в зависимости от класса профессионального риска и результатов оценки условий труда.

Согласно данным за 2026 год:

• Базовый тариф – от 0‚2 % до 8‚5 % от суммы выплат.
• Возможна скидка до 40 % при хороших показателях охраны труда (отсутствие тяжёлых травм за последние три года).
• Надбавка применяется при высоком уровне профессионального риска.

Формула расчёта:

Взнос = База для начисления × Тариф (в процентах) ÷ 100

Пример расчёта для организации с тарифом 0‚5 %:

Материальная помощь к отпуску – 12 000 руб.
Необлагаемая часть – 4 000 руб.
Облагаемая база – 12 000 − 4 000 = 8 000 руб.
Взнос = 8 000 × 0‚5 ÷ 100 = 40 руб.

Взносы уплачиваются ежемесячно‚ не позднее 15‑го числа месяца‚ следующего за отчётным (п. 4 ст. 20.1 Закона № 125‑ФЗ).

Отчётность и документооборот
Для уплаты страховых взносов на травматизм необходимо:

Определить базу для начисления (включив все выплаты‚ превышающие лимит 4 000 руб.).
Применить соответствующий тариф (указанный в уведомлении ФСС).
Заполнить платежное поручение с указанием КБК 79710212000061000160 (КБК для взносов на травматизм в 2026 году).
Сдать расчёт по форме РСВ‑1 (расчёт по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев) в срок не позднее 30‑го числа месяца‚ следующего за отчётным кварталом.

Пример реквизитов платежного поручения (2026 год):
Получатель: Федеральная налоговая служба (ФСС)

ИНН: 7707083893

КПП: 770701001

р/с: 40102###-###-####0025

БИК: 044525225

КБК: 79710212000061000160

Назначение платежа: Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март 2026 г.

Сумма: 40‚00 руб.


Практические рекомендации для бухгалтеров

Ежемесячный контроль. Сводить все виды материальной помощи в отдельный регистр‚ отмечая суммы‚ превышающие 4 000 руб.
Документирование цели выплаты. Сохранять приказы‚ заявления сотрудников и подтверждающие документы (медицинские справки‚ билеты и т.д.)‚ чтобы доказать связь с трудовыми отношениями или отсутствие таковой.
Использование льгот. При наличии хороших показателей охраны труда подавать заявление на получение скидки по тарифу (до 40 %).
Обновление нормативной базы. Регулярно проверять изменения в ФЗ № 125‑ФЗ‚ Постановлениях Правительства и разъяснениях КонсультантПлюс/ГАРАНТ.
Автоматизация. В 1С:ЗУП или аналогичных системах настроить правило автоматического исключения из базы выплат до 4 000 руб. и применения соответствующего тарифа.


Материальная помощь‚ выплачиваемая работникам в рамках трудовых отношений‚ в общем случае подлежит начислению страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. Однако законодательство предоставляет чёткие исключения:

Выплаты‚ не превышающие 4 000 руб. в месяц‚ не облагаются взносами.
Государственные пособия‚ компенсационные выплаты и помощь‚ связанная с уходом за ребёнком‚ также исключаются из базы.
Все остальные виды материальной помощи (к отпуску‚ на лечение‚ на улучшение бытовых условий и т.п.) включаются в объект обложения‚ если их сумма превышает установленный лимит.

Соблюдение указанных правил позволяет избежать доначислений‚ штрафов и споров с контролирующими органами‚ а также оптимизировать расходы на страховые взносы за счёт применения льгот и правильного документирования выплат.

Автор статьи: специалист по кадровому учёту и налогообложению‚ 2026 год.