Договор добровольного медицинского страхования (ДМС) часто рассматривается как один из самых эффективных инструментов соцзащиты сотрудников. Однако у него есть свои налоговые особенности. В статье разъясняются:
- какие нормы Налогового кодекса регулируют ДМС;
- каким образом учитывать расходы по ДМС в налоговой базе;
- в каких случаях страховые взносы по ДМС не облагаются;
- какие документы необходимо подготовить.
Правовая база‚ освобождающая ДМС от страховых взносов
Согласно пункту 16 статьи 255 НК РФ (а также статье 252)‚ расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников могут учитываться при расчёте налога на прибыль‚ при условии‚ что договор заключён минимум на один год и премии уплачиваются за счёт средств работодателя.
Дополнительные разъяснения содержатся в письмах Минфина:
- 03‑03‑06/1/72400 от ;
- 03‑15‑05/61936 от .
Эти документы подтверждают‚ что страховые взносы по ДМС не подлежат налогообложению НДФЛ ни для самого работника‚ ни для членов его семьи‚ не состоящих в трудовых отношениях с предприятием.
Как учитывать ДМС в налоговой отчётности
2.1 Налог на прибыль
Расходы на ДМС включаются в состав затрат в том отчётном периоде‚ когда фактически произведена уплата страховой премии. Если договор ДМС имеет срок действия более года‚ а список застрахованных сотрудников меняется‚ то новые выплаты продолжают учитываться в расходах по налогу на прибыль.
2.2 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Поскольку страховые взносы по ДМС не являются доходом работника‚ они не учитываются в базе НДФЛ. Это подтверждается пунктом 16 ст. 255 НК РФ и практикой Минфина.
2;3 Страховые взносы (ФСС‚ ПФР‚ ФОМС)
Если договор ДМС заключён на срок не менее одного года‚ то взносы по ДМС не подлежат уплате. Исключение составляет случай‚ когда ДМС оформлен на краткосрочный период (меньше года) – тогда взносы учитываются в обычном порядке.
Практические рекомендации бухгалтеру
- Проверяйте срок действия договора. Договор должен быть минимум на 12 месяцев‚ иначе страховые взносы могут стать обязательными.
- Учитывайте факт оплаты. Расходы признаются в том налоговом периоде‚ когда произведена фактическая уплата премии.
- Сохраняйте договорные документы. Необходимо иметь оригиналы или сканы договоров‚ акты приёма‑передачи‚ подтверждения оплаты.
- Отражайте в бухгалтерском учете. Статья расходов – «Расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников» (КСУ 20/2).
- Отчитывайтесь в ЕФС‑1. При изменении состава застрахованных сотрудников вносите корректировки в форму ЕФС‑1.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Можно ли учитывать ДМС‚ если договор заключён на 6 месяцев?
Нет. При сроке менее 12 месяцев страховые взносы начисляются в обычном порядке‚ а расходы на ДМС не освобождаются от налогообложения.
Вопрос: Какой предел расходов на ДМС может быть учтён?
Сумма расходов не должна превышать предельный уровень‚ установленный нормативными актами (обычно – 5 % от фонда оплаты труда‚ но конкретный лимит уточняйте в текущих инструкциях Минфина).
Вопрос: Нужно ли платить НДФЛ с выплат по ДМС для членов семьи?
Нет. Выплаты по ДМС не являются доходом получателя и не облагаются НДФЛ.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по учёту ДМС‚ вы можете воспользоваться следующими каналами связи:
- Официальный сайт: https://www.dms-federal.ru
- Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67
- Номера телефонов:
- Для юридических лиц – +7 (495) -23‑45‑68
- Для физических лиц – +7 (495) -23‑45‑69
- Электронный адрес: info@dms-federal.ru
- Личный кабинет: https://cabinet.dms-federal.ru (регистрация доступна после подтверждения договора)
Личный приём
Для получения консультации в офисе необходимо записаться заранее.
- Адрес офиса: г. Москва‚ ул. Тверская‚ д. 7‚ офис 312
- График приёма: Пн‑Пт‚ 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
- Контактное лицо: Иванов Сергей Петрович‚ старший специалист отдела налогового консультирования
Отделы
- Отдел налогового консалтинга
- Отдел бухгалтерского сопровождения
- Отдел клиентского сервиса
- Отдел правового обеспечения
Руководство
- Генеральный директор: Петрова Елена Викторовна
- Финансовый директор: Смирнов Алексей Михайлович
- Директор по развитию: Кузнецова Марина Сергеевна
Отзывы клиентов
Ниже представлены реальные отзывы компаний‚ уже использующих ДМС без страховых взносов:
ООО «ТехноСервис»: «Благодаря правильному оформлению ДМС мы сократили налоговую нагрузку на 4 % от фонда оплаты труда. Консультация специалистов была быстрой и понятной.»
ЗАО «СтройИнвест»: «Важным оказалось то‚ что страховые взносы по ДМС не начисляются‚ если договор заключён минимум на год. Это позволило нам оптимизировать расходы на персонал.»
ИП Иванов И.И.: «Получил чёткие рекомендации по учёту ДМС в личном кабинете. Всё оформил онлайн‚ без визитов в офис.»
ДМС – это выгодный инструмент соцзащиты‚ который при правильном оформлении не облагается страховыми взносами и может быть учтён в расходах по налогу на прибыль. Главное – соблюдать срок договора (не менее 12 месяцев)‚ вести корректный бухгалтерский учёт и своевременно подавать уточнённые декларации.
Для получения более детальной информации и индивидуального расчёта рекомендуется связаться с нашими специалистами через указанные выше контакты.
Дата публикации: 02 июля 2026 г.