Вопрос налогообложения выплат по временной нетрудоспособности (больничным листам) остается одним из самых обсуждаемых в кадровом учете и бухгалтерии. Статья подробно разбирает‚ какие платежи удерживаются с больничного‚ какую роль играет Источник финансирования (работодатель или Социальный фонд России — СФР) и какие изменения вступили в силу с 2026 года‚ включая нововведения для самозанятых.

Описание: суть налогообложения больничных в 2026 году

Выплаты по больничному листу имеют двойную природу: часть выплачивается за счет средств работодателя‚ а часть — за счет средств Социального фонда России (СФР). От этого зависит режим налогообложения:

Личный подоходный налог (НДФЛ)

• Облагается полностью. Вся сумма выплаты по больничному листу (как оплачиваемая работодателем‚ так и выплачиваемая СФР) подлежит облажению НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ) или 30% (для нерезидентов).
• Налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ при фактической выплате денежных средств сотруднику.
• С 2023 года применяеться единый налоговый платеж (ЕНП)‚ сроки уплаты НДФЛ жестко регламентированы (не позднее следующего дня после выплаты).

Страховые взносы

Здесь кроется главное отличие в зависимости от источника выплаты:

1. Выплаты за счет работодателя (первые 3 дня нетрудоспособности‚ а также дни ухода за больным членом семьи и т.д.): Облагаются страховыми взносами в полном объеме (пенсионное‚ медицинское‚ социальное страхование — общая ставка 30% в пределах пределов базы по ПС и МС‚ без ограничений по СС).
2. Выплаты за счет средств СФР (с 4-го дня нетрудоспособности по общему заболеванию/травме): НЕ облагаются страховыми взносами (п. 1 ст. 422 НК РФ). Эти суммы исключаются из базы расчета взносов.

Важное изменение 2026 года: Самозанятые и больничный

С 1 января 2026 года вступил в силу закон‚ позволяющий самозанятым (НПД) добровольно платить страховые взносы в СФР («за себя») для получения права на оплачиваемый больничный и декретные.

• Минимальный взнос за 2026 год составляет 6 696‚22 руб. (МРОТ 19 242 руб. × 2 × 26% × 12 мес. — расчет ориентировочный‚ точные цифры уточняються в СФР).

<>Взнос платится до 31 декабря текущего года для права на выплаты в следующем.

• Выплаты самозанятым производятся СФР по правилам‚ аналогичным наемным работникам (с 4-го дня)‚ и облагаются НДФЛ (4% или 6% в зависимости от режима НПД)‚ но не облагаются страховыми взносами (так как выплачиваются из фонда).

Контакты для обращений: куда звонить и писать по вопросам больничных

Поскольку выплаты производятся двумя субъектами (работодатель и СФР)‚ контакты зависят от этапа проблемы.

Социальный Фонд России (СФР) — основной орган по выплатам с 4-го дня

Федеральная налоговая служба (ФНС) — вопросы НДФЛ и ЕНП

Работодатель (Бухгалтерия / Кадры)

Первичный контакт по расчету первых 3 дней‚ оформлению ЛН‚ корректировке среднего заработка.

Личный кабинет СФР: цифровые сервисы

С 2023 года все взаимодействие со СФР переведено в электронный формат.

• Для работодателей: lk.sfr.gov.ru/employer — подача сведений о заработке (СЗВ-ТД‚ СЗВ-СТАЖ)‚ запрос ЛН‚ отслеживание статуса выплаты.
• Для граждан: lk.sfr.gov.ru/citizen — просмотр назначенных выплат‚ история больничных‚ электронное оформление декретных (для самозанятых с 2026 г.)‚ получение справок.
• Авторизация: через Госуслуги (ЕСИА).

Личный прием граждан в СФР

Несмотря на цифровизацию‚ право на личный прием сохраняется.

График приема (типовый для территориальных органов)

Важно: График может отличаться в конкретном отделении. Обязательно уточняйте на сайте регионального отделения СФР или по телефону ###-###-#### перед визитом. Запись осуществляется через Госуслуги или терминал в холле.

Необходимые документы для визита

1. Паспорт РФ.
2. СНИЛС (карта или номер).
3. Больничный лист (электронный, доступен врачу/работодателю‚ бумажный, если выдан до 2022 г. или в исключительных случаях).
4. Заявление (форму можно взять на месте или скачать с сайта СФР).

Структура СФР: ключевые отделы по вопросам больничных

Понимание структуры помогает адресовать обращение точно.

• Департамент выплат и социальной поддержки, ключевой блок: контроль своевременности и полноты начислений по ЛН.
• Управление регистрации застрахованных и учета индивидуальных лицевых счетов — вопросы СНИЛС‚ стажа‚ заработка (СЗВ-СТАЖ)‚ без которых невозможен расчет среднего дневного заработка.
• Департамент работы с работодателями и контролем взносов — вопросы исчисления и уплаты страховых взносов с заработной платы (в т.ч. с первых 3 дней больничного).
• Территориальные отделения (Клиентская служба) — «передовые» сотрудники‚ принимающие граждан‚ разбирающие споры по отказам в выплате.
• Юридический департамент / Отдел судебной работы — если вопрос дошел до предвсудебного заказного или иска в суд.

Руководство Социального Фонда России (на 2026 год)

Принятие стратегических решений по выплатам и цифровизации:

• Председатель Правления СФР: Чупринин Сергей Викторович (с 2023 г.).
• Первый заместитель Председателя: Смирнов Андрей Юрьевич (курирует выплаты и ИТ).
• Заместители Председателя: курируют блоки: взносы‚ пенсии‚ социальные выплаты‚ цифровая трансформация‚ правовое обеспечение.
• Совет Правления СФР — коллегиальный орган‚ утверждающий правила расчета выплат‚ в т.ч. по временной нетрудоспособности.

Контакты аппарата Правления: 129090‚ г. Москва‚ ул. Ильинка‚ д. 21. Телефон справки: +7 (495) -77-77-77.

Отзывы и практика: частые проблемы 2024–2026 гг.

Анализ обращений граждан и судебной практики выявляет типичные ошибки:

Проблемы с расчетом (Работодатель)

• Ошибка в среднем заработке: не включены премии‚ не учтены периоды исключения (прошлые больничные‚ декретные).
• Несвоевременная передача СЗВ-ТД/СТАЖ: СФР не видит стаж/заработок -> выплата по минимуму (МРОТ) или отказ.
• НДФЛ удержан‚ но не перечислен в срок ЕНП: штрафы по ст. 123 НК РФ.

Проблемы с выплатой СФР (с 4-го дня)

• Задержка выплаты свыше 10 рабочих дней после получения сведений от работодателя (ст. 15 ФЗ-255).
• Отказ из-за «разрыва» стажа: работодатель не сдал СЗВ-СТАЖ за прошлые годы.
• Самозанятые (2026): неоплаченный взнос за 2025 год -> нет права на больничный в 2026. Взнос платится до .

Судебная практика (ключевые моменты)

1. Страховые взносы с больничного: Суды подтверждают: взносы платит работодатель только с сумм‚ выплаченных за свой счет (первые 3 дня). С сумм СФР взносы не удерживаються (Постановление Пленума ВАС РФ‚ практика арбитражей).
2. НДФЛ с выплат СФР: Работодатель-налоговый агент обязан удержать НДФЛ при выдаче денег сотруднику‚ даже если деньги пришли от СФР. Удержание производится из суммы‚ полученной от СФР.
3. Проценты за задержку: Если СФР задержал перевод -> проценты платит СФР (ст. 236 ТК РФ по аналогии). Если работодатель задержал выдачу полученных от СФР денег -> проценты платит работодатель.

Краткая шпаргалка: Кто‚ что и когда платит в 2026 году

Резюме: Больничный всегда облагается НДФЛ. Страховые взносы платит работодатель только с первых 3 дней (свои деньги). С 4-го дня взносы не платит никто (ни работодатель‚ ни СФР). Для самозанятых с 2026 года появилась возможность «купить» право на больничный за страховой взнос‚ при этом выплата СФР не несет взносов‚ но увеличивает базу НПД.

Статья подготовлена на основании действующего на г. законодательства (НК РФ‚ ФЗ-255‚ ФЗ-425‚ ФЗ-422). Данные контактов и руководства актуальны на дату публикации. Перед визитом или подачей обращения рекомендуется уточнить информацию на официальных ресурсах sfr.gov.ru и nalog.gov.ru.