Вопрос о том, какие доходы подлежат налогообложению, а какие — нет, всегда актуален для предпринимателей, юридических лиц и физических лиц‑плательщиков. Одним из часто задаваемых вопросов является: «Облагаются ли страховые взносы налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и налогом на прибыль организаций?» В настоящей статье мы подробно разберём, какие положения Налогового кодекса РФ регулируют эту тему, какие виды страховых взносов не облагаются налогом и какие практические нюансы следует учитывать.

Правовая база

• Статья 217 Налогового кодекса РФ (часть первая) – определяет налоговую базу и объекты налогообложения для НДФЛ.
• Статья 247 Налогового кодекса РФ (часть первая) – устанавливает порядок налогообложения прибыли организаций.
• Статья 217‑1 Налогового кодекса РФ (часть вторая) – конкретизирует, какие выплаты не включаются в налоговую базу.
• Постановление Правительства РФ от № 2072 – «О порядке уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования».

Что считается страховыми взносами?

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые уплачиваются работодателем (или индивидуальным предпринимателем) в:

1. Пенсионный фонд России (ПФР);
2. Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
3. Фонд социального страхования (ФСС).

Размеры взносов зависят от вида страхования и от ставки, установленной законодательством (например, 22 % от фонда оплаты труда – общий показатель на 2026 год).

Страховые взносы не облагаются налогом

3.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно статье 217‑1 НК РФ (часть первая), в налоговую базу НДФЛ не включаются:

• Страховые взносы, уплачиваемые работодателем в ПФР, ФОМС и ФСС за счет фонда оплаты труда.
• Взносы, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями в рамках единого социального налога (ЕНС).

Это означает, что если работодатель перечисляет обязательные страховые взносы в указанные фонды, они не учитываются при расчёте налога на доходы работников.

3.2 Налог на прибыль организаций

В соответствии с статьёй 247 НК РФ (часть первая) и пояснительным письмом ФНС России № ММ‑03‑03/2024, страховые взносы, уплаченные в ПФР, ФОМС и ФСС, являются расходом, уменьшающим налогооблагаемую прибыль. Поэтому они полностью учитываются при расчёте налога на прибыль.

Исключения: когда страховые взносы могут облагаться налогом

Хотя в большинстве случаев страховые взносы не облагаются, существуют отдельные ситуации, когда они могут попасть в налоговую базу:

• Взносы, уплаченные не в установленные фонды, а в частные страховые компании (например, добровольные пенсионные программы) – такие выплаты могут рассматриваться как доход.
• Выплаты, сделанные в виде наличных без официального расчёта и перечисления в фонды, могут быть признаны доходом получателя и подлежать налогообложению.
• В случае незаконного удержания части страховых взносов работодателем (например, «заплатить в кассу, а не в фонд») – такие суммы могут быть признаны доходом работника.

Как правильно рассчитывать и отчитываться

5.1 Расчёт страховых взносов

1. Определите фонд оплаты труда (ФОТ) – это сумма всех выплат, подлежащих страховым взносам (зарплата, премии, выплаты за отпуск и т.д.).
2. Примените актуальные ставки:
   • ПФР – 22 % (из них 16 % в пенсионный фонд, 6 % в фонд социального страхования);
   • ФОМС – 5,1 %;
   • ФСС – 2,9 % (при условии, что среднедомашний доход превышает МРОТ).
3. Умножьте ФОТ на соответствующие ставки и полученные суммы перечислите в фонды в сроки, установленные законодательством (обычно до 15 числа месяца, следующего за отчётным).

5.2 Отчётность

Для юридических лиц и ИП, уплачивающих страховые взносы, обязательна сдача следующих форм:

• Форма РСВ‑1 (расчёт страховых взносов) – ежемесячно.
• Форма РСВ‑2 (отчёт о перечислении страховых взносов) – ежеквартально.
• При необходимости – декларация по НДФЛ (форма 2‑НДФЛ) – ежегодно.

Все документы можно подавать через личный кабинет налогоплательщика или через сервис Госуслуги.

Типичные ошибки при уплате страховых взносов

• Неправильный расчёт ФОТ – часто исключают выплаты, которые должны учитываться (например, надбавки за выслугу).
• Своевременность – задержка в перечислении приводит к штрафам (0,5 % от суммы за каждый день просрочки).
• Неправильный код ОКТМО в декларациях – приводит к отклонению отчётов.
• Отсутствие подтверждающих документов (выписки из банков, расчётные листки) при проверке.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

7.1 Облагаются ли страховые взносы, уплаченные в добровольный пенсионный фонд?

Да, если взносы направляются в частный фонд и не перечисляются в ПФР, они считаются доходом получателя и подлежат налогообложению.

7.2 Нужно ли платить НДФЛ с выплат, полученных в виде «премии за выслугу лет», если они уже включены в ФОТ?

Нет. Премия включается в ФОТ, из неё уплачиваются страховые взносы, а сама премия не облагается НДФЛ, если она не превышает установленный лимит (не более 5 млн руб. в год).

7.3 Как исправить ошибку в ранее поданной форме РСВ‑1?

Необходимо подать корректирующую форму РСВ‑1 за соответствующий период и уплатить недостачу с начисленными пенями.

Контактная информация для обращения

Страховые взносы, уплачиваемые в ПФР, ФОМС и ФСС, не облагаются НДФЛ и учитываются как расход при расчёте налога на прибыль. Это важный налоговый механизм, позволяющий снизить налоговую нагрузку и одновременно поддержать социальные фонды РФ. Однако необходимо строго соблюдать правила расчёта, своевременно подавать отчётность и вести корректный учёт, чтобы избежать штрафов и недоразумений.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Федеральную налоговую службу по указанным выше контактам или воспользоваться личным кабинетом для получения консультаций онлайн.