Краткое содержание: в статье рассматриваются правовые основы налогообложения расходов работодателя на ДМС, определяются случаи, когда выплаты подлежат удержанию НДФЛ и страховых взносов, а также приводятся практические рекомендации для бухгалтеров и HR‑специалистов.

Содержание

1. Правовая база
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
3. Страховые взносы (ФСС)
4. Практические случаи
5. Рекомендации работодателям
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Правовая база

Ниже перечислены основные нормативные акты, регулирующие налогообложение ДМС:

• Статья 213 Налогового кодекса РФ (п. 1, п. 3) – исключает из налоговой базы по НДФЛ и из расчёта страховых взносов суммы, уплаченные работодателем за договоры добровольного личного страхования, к которым относится ДМС.
• Письмо Минфина России от  № 23-3/03-04-06/67405 – подтверждает, что страховые взносы, уплаченные за ДМС, не включаются в базу по НДФЛ.
• Письмо Минфина России от  № 03-03-06/1/67067 – разъясняет порядок начисления страховых взносов, если ДМС продолжается после увольнения сотрудника.
• Письмо Минфина России от  № 03-15-05/61936 – указывает, что при сроке ДМС менее года выплаты подлежат обычному начислению страховых взносов.
• Федеральный закон № 389‑ФЗ от  – внес изменения в НК РФ, касающиеся НДФЛ и страховых взносов, но положения о ДМС остались без изменений.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Что считается объектом налогообложения?

Согласно ст. 213 НК РФ, выплаты работодателя за ДМС не являются доходом работника и, следовательно, не подлежат удержанию НДФЛ. Это относится как к страховым полисам, покрывающим самого сотрудника, так и к полисам, включающим членов его семьи (супруга, детей).

Исключения

Налоговая база может образоваться в следующих редких случаях:

• Если ДМС предоставляется в виде денежного возмещения, а не в виде страхового полиса.
• Если полис оформлен на имя сотрудника, но оплата производится из личных средств работника без возмещения со стороны работодателя.

Практический пример

Работодатель оплачивает полис ДМС на 150 000 руб. в год за сотрудника и его супругу. По ст. 213 НК РФ данная сумма не включается в доход работника и НДФЛ не удерживается.

Страховые взносы (ФСС)

Общий порядок

Согласно тем же пунктам ст. 213 НК РФ, страховые взносы, уплачиваемые за ДМС, не учитываются в расчёте страховых взносов в Фонд социального страхования (ФСС).

Особые случаи

• Увольнение сотрудника. Если договор ДМС продолжается после увольнения, то согласно письму Минфина от  № 03-03-06/1/67067, страховые взносы за период после увольнения не начисляются.
• Срок ДМС менее года. При заключении договора сроком менее 12 мес. (например, на испытательный период) взносы начисляются в обычном порядке (письмо Минфина от  № 03-15-05/61936).
• ДМС для членов семьи, не проживающих совместно. Такие выплаты также освобождаются от НДФЛ и страховых взносов (КонсультантПлюс, 2025‑2024‑2023 гг.)

Таблица налогообложения

Практические случаи

Обычное оформление ДМС

Работодатель заключает договор с страховой компанией, в котором указаны сотрудники и их семьи. Платёж производится из бюджета компании. В бухгалтерском учёте такие расходы учитываются как расходы, не подлежащие налогообложению (счёт 20 «Основные средства» → субсчёт 20.03 «Прочие расходы»).

ДМС для новых сотрудников

Если сотрудник принят в штат, а ДМС оформлен на период менее 12 мес., то в расчёт страховых взносов включаются суммы страховых премий. После завершения первого года договор может быть продлён, и дальнейшие выплаты освобождаются от взносов.

ДМС при увольнении

Согласно письму Минфина от , если договор ДМС остаётся в силе после увольнения, страховые взносы за оставшийся срок не начисляются. При этом в бухгалтерском учёте необходимо закрыть обязательство по ДМС в момент увольнения.

ДМС членов семьи, проживающих отдельно

В случае, когда полис покрывает супругу/супруга, детей, родителей, которые не проживают совместно с сотрудником, такие выплаты также освобождаются от НДФЛ и страховых взносов (КонсультантПлюс, 2025‑2024‑2023).

Рекомендации работодателям

• Проверяйте формулировки договора ДМС. Важно, чтобы в договоре явно указывалось, что страховое покрытие предоставляется в виде услуги, а не денежного возмещения.
• Учитывайте срок действия полиса. При сроке менее 12 мес. планируйте начисление страховых взносов в обычном порядке.
• Ведите отдельный учёт расходов на ДМС. Это упростит подготовку налоговой отчётности и позволит быстро отвечать на запросы проверяющих органов.
• При увольнении фиксируйте статус ДМС. Если полис продолжается, оформляйте внутренний акт «О прекращении обязательств работодателя по ДМС», чтобы избежать начисления взносов.
• Консультируйтесь с налоговым консультантом. Поскольку нормативные акты часто уточняются письмами Минфина, своевременная правовая проверка поможет избежать штрафов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ с выплаты за ДМС?

Нет. По ст. 213 НК РФ такие выплаты не являются доходом работника и не облагаются НДФЛ.

Облагаются ли страховыми взносами премии, уплаченные за ДМС?

Только если срок ДМС менее 12 мес. В остальных случаях страховые взносы не начисляются.

Что делать, если сотрудник уходит, а ДМС ещё действует?

Согласно письму Минфина от , страховые взносы за оставшийся период не начисляются. В бухгалтерии необходимо закрыть обязательство по ДМС в момент увольнения.

Можно ли включить расходы на ДМС в налоговую базу прибыли организации?

Да, такие расходы признаются расходами организации, но они не влияют на расчёт НДФЛ и страховых взносов.

Как оформить ДМС для членов семьи, которые не живут с сотрудником?

В договоре ДМС указывайте всех застрахованных лиц. По действующему законодательству такие выплаты также освобождаются от НДФЛ и страховых взносов.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению ДМС, вы можете связаться с нами через любые удобные каналы.

• Официальный сайт: www.example-company.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Номера телефонов:
  • Отдел бухгалтерии – 8‑495‑123‑45‑67
  • Отдел кадров – 8‑495‑123‑45‑68
  • Юридический отдел – 8‑495‑123‑45‑69
• Электронный адрес: info@example-company.ru
• Личный кабинет: cabinet.example-company.ru (для клиентов и партнёров)
• Личный приём руководителя: г‑н. Иванов И.И., директор по финансовым вопросам
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑12:00, 14:00‑17:00 (по предварительной записи)
• Отделы:
  • Бухгалтерия и налоги
  • Кадровый отдел
  • Юридический отдел
  • Отдел страхования и соцзащиты
• Руководство:
  • Генеральный директор – Петров П.П.
  • Финансовый директор – Сидоров С.С.
  • Директор по персоналу – Кузнецова К.К.
• Отзывы клиентов:
  • «Отличный сервис, быстро отвечают на вопросы по ДМС» – ООО «ТехноПлюс»
  • «Помогли разобраться с налоговыми нюансами, без штрафов» – ИП Иванова А.
  • «Профессиональная поддержка в бухгалтерии» – ЗАО «СтройИнвест»

Надеемся, что данная статья помогла вам разобраться в вопросе налогообложения ДМС. При необходимости обращайтесь к специалистам – мы всегда готовы помочь!