Увольнение по соглашению сторон – один из самых распространённых способов расторжения трудового договора. При этом работнику часто выплачивается компенсация (выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск и др.). Важно понимать, подлежат ли такие выплаты налогообложению НДФЛ и уплате страховых взносов.
Что говорит законодательство
- Налоговый кодекс РФ – ст. 217 определяет доходы, освобождённые от налогообложения. Компенсация при увольнении по соглашению сторон не входит в перечень таких доходов.
- Следовательно, полученная сумма считается доходом физического лица и облагается НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.).
- Согласно ст. 420 НК РФ, страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС уплачиваются с выплат, являющихся частью оплаты труда. Компенсация при увольнении по соглашению сторон относится к таким выплатам, поэтому работодатель обязан уплатить страховые взносы в полном объёме.
- Исключение составляют выплаты, непосредственно связанные с причинением вреда здоровью (компенсация за профессиональное заболевание, травму и т.п.) – они освобождаются от страховых взносов, но данное положение не относится к стандартным выплатам при увольнении по соглашению сторон.
Как рассчитывается налог и взносы
- Определяется общая сумма компенсации (выходное пособие + компенсация за неиспользованный отпуск + иные выплаты, предусмотренные соглашением).
- НДФЛ удерживается работодателем из этой суммы по ставке 13 % (или 15 % при превышении порога);
- Страховые взносы рассчитываются от той же базы:
- Пенсионный фонд – 22 %;
- Страховой фонд (временная нетрудоспособность и материнство) – 2,9 %;
- Фонд социального страхования (профессиональные заболевания и травмы) – 0,2 %;
- ФОМС – 5,1 %.
- Удержанный НДФЛ и начисленные взносы страховые взносы перечисляются в бюджет в обычные сроки (не позднее дня выплаты заработной платы за месяц, в котором произошла выплата).
Практические рекомендации для работника
- Требуйте от работодателя расчётный лист, в котором чётко указаны:
- база для начисления НДФЛ;
- уплаченный налог;
- база и суммы страховых взносов.
- Если в расчётном листе отсутствуют данные об уплате налога или взносов – имеете право потребовать их предоставления и, при необходимости, обратиться в налоговую инспекцию или трудовую инспекцию.
- Помните, что выплата компенсации не освобождает вас от уплаты налога на доходы физических лиц; сумма, полученная «на руки», уже уменьшена на удержанный НДФЛ.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по налогообложению компенсации при увольнении по соглашению сторон, вы можете обратиться в следующие органы и организации:
Официальный сайт
Налоговая служба России – nalog.gov.ru
Горячая линия
Единый телефон справочной службы ФНС: ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно).
Номера телефонов региональных отделений
- Москва: +7 (495) -23-45-67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -65-43-21
- Новосибирск: +7 (383) -55-00-11
Электронный адрес
Общий почтовый ящик для вопросов по налогам: info@nalog.gov.ru
Личный кабинет
Доступ к личному кабинету налогоплательщика предоставляется через портал https://lkn.nalog.ru. Там можно:
- просмотреть начисленные и уплаченные НДФЛ;
- получить справки о доходах;
- направить запросы в инспекцию.
Личный приём
Приём граждан ведётся в территориальных налоговых инспекциях по предварительной записи.
График приема
- Понедельник – пятница: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00);
- Суббота: 09:00 – 13:00 (только по предварительной записи);
- Воскресенье: выходной.
Отделы, отвечающие за вопросы налогообложения выплат при увольнении
- Отдел по работе с физическими лицами;
- Отдел камерального контроля;
- Отдел по взаимодействию с работодателями (для уточнения порядка удержания налога и взносов).
Руководство
- Руководитель Федеральной налоговой службы: Даниил Вячеславович Егоров;
- Заместитель руководителя – ответственный за работу с физическими лицами: Ирина Петровна Смирнова;
- Начальник отдела по работе с физическими лицами в г. Москве: Алексей Сергеевич Кузнецов.
Отзывы пользователей
«Получил компенсацию при увольнении по соглашению сторон, в расчётном листе увидел удержанный НДФЛ и начисленные взносы. Все прозрачно, вопросов нет.» – Андрей, 34 года, Москва
«Сначала не понял, почему с выплаты удержали налог. Позвонил на горячую линию, объяснили, что компенсация считается доходом. После этого всё стало ясно.» – Мария, 28 лет, Екатеринбург
Компенсация, выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению сторон, подлежит обложению НДФЛ и облагается страховыми взносами