Вопрос о том, подлежат ли выплаты по временной нетрудоспособности (больничному листу) налогообложению и страховым взносам, остаётся актуальным для бухгалтеров, работодателей и самих сотрудников. Ниже – подробный разбор актуальных правил (данные на ) с практическими примерами и тремя лучшими советами по оформлению и уплате налогов.

Общие принципы

• Страховые взносы – выплаты по больничному листу не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС. Это прямо следует из пункта пп. «Страховыми взносами пособия по временной нетрудоспособности не облагаются» (Контур.Экстерн, 2023).
• НДФЛ – пособие по временной нетрудоспособности подлежит обложению НДФЛ в порядке, за исключением некоторых льготных случаев (например, выплаты за первые три дня, которые оплачивает работодатель).
• Размер пособия рассчитывается на основе среднего заработка за два предшествующих календарных года, но не может превышать предельную базу по взносам:
• 2024 год – 2 225 000 руб.
• 2025 год – 2 759 000 руб.

НДФЛ с больничного листа

Согласно нормативным актам (Правила получения сведений, п. 23(2)), СФР передаёт данные о выплаченном пособии в налоговую инспекцию в течение трёх рабочих дней после закрытия больничного листа. На основании этих данных работодатель (или самозанятый/ИП, если они являются страхователем) удерживает НДФЛ.

Ставка и база налогообложения

• Для большинства налогоплательщиков применяется ставка 13 % (при годовом доходе до 5 млн руб.). При превышении этого порога ставка повышается до 15 %.
• База для начисления НДФЛ – фактически полученное пособие (включая выплаты за первые три дня, если они сделаны работодателем).

Пример расчёта (2026 год)

1. Сотрудник получил пособие за 5 дней больничного: 1800 руб. (за первые 3 дня – работодатель) + 1200 руб. (за 4‑й и 5‑й дни – СФР) = 3000 руб.
2. НДФЛ = 3000 руб. × 13 % = 390 руб.
3. Однако, если пособие выплачивается полностью СФР (как в примере из источника НДФЛ с больничного в 2026 году: удерживается или нет), то удерживается только часть, приходящаяся на выплату работодателя: 1800 руб. × 13 % = 234 руб. (см. источник).

Страховые взносы и больничный

Страховые взносы (в ПФР, ФСС, ФОМС) не начисляются на суммы пособия по временной нетрудоспособности. Это правило действует для всех категорий застрахованных лиц:

• работники по трудовому договору;
• индивидуальные предприниматели (ИП), которые добровольно уплачивают взносы в СФР;
• самозанятые, зарегистрированные в СФР и уплачивающие фиксированные monthly взносы.

Исключение составляют только случаи, когда пособие выплачивается за счёт средств работодателя (первые три дня). В этом случае работодатель уплачивает страховые взносы с обычной зарплаты, а не с пособия.

Особенности для разных категорий застрахованных

Работники по трудовому договору

• Пособие рассчитывается СФР на основе среднего заработка за 2 предшествующих года.
• НДФЛ удерживается работодателем после получения данных от СФР.
• Страховые взносы с пособия не удерживаются.

Индивидуальные предприниматели (ИП)

• Для получения права на больничный ИП должен добровольно застраховаться в СФР и ежемесячно уплачивать взносы.
• В 2024 году МРОТ = 19 242 руб.; стоимость страхового года = МРОТ × 12 = 230 904 руб. (с учётом районных коэффициентов, если они применяются).
• При добровольном страховании взнос составляет:
• 1 344 руб. в месяц при страховой сумме 35 000 руб.;
• 1 920 руб. в месяц при страховой сумме 50 000 руб.
• Право на пособия через регулярных

Самозанятые

• Для получения больничного самозанятый должен зарегистрироваться в СФР и ежемесячно платить фиксированный взнос (аналогично ИП).
• В 2026 году размер взноса составляет 1 344 руб. или 1 920 руб. в зависимости от выбранной страховой суммы (35 000 или 50 000 руб.).
• Право на пособие возникает после шести месяцев уплаты взносов.