Вопрос о том, какие налоги и страховые взносы необходимо уплачивать с компенсации за неиспользованный отпуск, часто возникает у работников и работодателей. Ниже подробно рассмотрены нормативные акты, практические рекомендации и расчёты.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 127 определяет порядок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 217, пункт 3, устанавливает, что компенсация за неиспользованный отпуск относится к доходам, подлежащим налогообложению НДФЛ и страховым взносам.
• Федеральный закон № 212‑2010 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – часть 1 статьи 7 указывает, какие выплаты включаются в расчётную базу;

Облагается ли компенсация страховыми взносами?

Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ компенсация за неиспользованный отпуск включается в расчётную базу для начисления обязательных страховых взносов в:

1. Пенсионный фонд РФ (ПФР);
2. Фонд социального страхования (ФСС);
3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
4. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Иными словами, компенсация за неиспользованный отпуск облагается как страховыми взносами, так и налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Исключения

Не все выплаты, связанные с увольнением, облагаются страховыми взносами. По разъяснению Минтруда РФ и практике ФНС:

• Компенсация, не связанная с неиспользованным отпуском (например, выходное пособие за сокращение штата), может быть освобождена от страховых взносов, если иное не предусмотрено ТК РФ.
• Выплаты, предусмотренные отдельными коллективными договорами и не являющиеся частью заработной платы, могут иметь иной налоговый режим (требуется проверка конкретного случая).

Как рассчитываются страховые взносы

Ниже приведена типичная схема расчёта (данные актуальны на 2026 год):

Кроме того, с компенсации удерживается НДФЛ по ставке 13 % (если годовой доход не превышает 5 млн ₽) – 5 350,80 ₽.

Пошаговый алгоритм для работодателя

1. Определить количество неиспользованных дней отпуска (по табелям учёта).
2. Рассчитать сумму компенсации: дневная ставка × количество дней.
3. Включить полученную сумму в расчётную базу для начисления страховых взносов.
4. Вычислить страховые взносы по действующим ставкам.
5. Удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
6. Сформировать расчётный лист и выплатить чистую сумму сотруднику.

Практические рекомендации для работников

• Проверьте в трудовом договоре и в приказе об увольнении указаны ли точные даты и количество дней неиспользованного отпуска.
• Сравните полученную сумму с расчётом, приведённым выше – если в расчёте не учтены страховые взносы, это может означать ошибку работодателя.
• В случае расхождений обратитесь в бухгалтерию организации, а при необходимости – в Госуслуги или Федеральную налоговую службу.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск, если я получаю её в виде наличных?

Да. Способ выплаты (наличные, безналичный расчёт) не влияет на налоговый режим – обязательные взносы начисляются в любом случае.

Вопрос: Какой срок выплаты компенсации?

Согласно статье 127 ТК РФ, компенсация должна быть выплачена в последний день работы или в течение трёх дней после увольнения.

Вопрос: Можно ли уменьшить налоговую нагрузку?

Сократить ставку НДФЛ можно только при достижении предельного дохода (выше 5 млн ₽ – ставка 15 %). Страховые взносы фиксированы и не подлежат снижению.

Краткий вывод

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФОМС и страхованием от несчастных случаев, а также подлежит удержанию НДФЛ. Исключения существуют только для иных видов выплат, не связанных с отпуском.