Вопрос, который часто задают работодатели и бухгалтеры, — необходимо ли начислять и уплачивать страховые взносы (в т.ч. в Пенсионный фонд, ФОМС и ФСС) и налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при выплате сотруднику материальной помощи. Ответ зависит от нескольких факторов: вида помощи, её суммы, наличия оснований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и Трудовым кодексом РФ (ТК РФ).

Правовая база

• Статья 422 НК РФ – перечень выплат, освобождаемых от налогообложения и от страховых взносов.
• Статья 217 ТК РФ – порядок выплаты материальной помощи работнику.
• Постановление Правительства РФ от № 2295 – уточняет порядок расчёта страховых взносов на выплаты, не являющиеся заработной платой.
• КонсультантПлюс (2026) – комментарии экспертов по применению нормы в 2024‑2025 годах.

Общий принцип (2024‑2026 годы)

По общему правилу материальная помощь считается доходом, не связанным с выполнением трудовых обязанностей, и подлежит начислению страховых взносов и удержанию НДФЛ. Исключения существуют, но они строго регламентированы.

Когда НЕ облагается страховыми взносами

1. Помощь, указанная в ст. 422 НК РФ:
   • помощь в случае болезни, инвалидности, потери кормильца;
   • помощь в связи с рождением (усыновлением) ребёнка;
   • помощь в случае стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций;
   • единовременная материальная помощь в размере до 4 000 руб. в год.
2. Если помощь предоставлена в виде товаров, услуг или компенсаций, а не денежной суммы, и она относится к социальным выплатам, предусмотренным законодательством.

В этих случаях страховые взносы НЕ начисляются, однако НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет (если сумма превышает необлагаемый минимум в 2 000 руб. в год).

Когда облагается страховыми взносами

Если выплата не подпадает под пункты ст. 422 НК РФ, то она считается другой выплатой, не являющейся заработной платой и подлежит:

• начислению страховых взносов в полном размере (страховые взносы в ПФР – 22 %, в ФОМС – 5,1 %, в ФСС – 2,9 % от суммы выплаты);
• удержанию НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для доходов, превышающих 5 млн руб. в год).

Пошаговая инструкция для работодателя

1. Определить цель выплаты – болезнь, стихийное бедствие, личные проблемы и т.п.
2. Сравнить сумму выплаты с лимитом 4 000 руб./год.
   • Если ≤ 4 000 руб., проверяем, относится ли помощь к пунктам ст. 422 НК РФ.
   • Если > 4 000 руб., обязательны начисления страховых взносов и удержание НДФЛ.
3. Подготовить платёжный документ (приказ, справка о выплате) с указанием основания и суммы.
4. Внести запись в бухгалтерскую программу:
   • Дт 70 «Расчёты с персоналом» – Кт 50 «Касса/Банк» (сумма выплаты).
   • Дт 70 – Кт 69 «Расчёты по социальным отчислениям» (страховые взносы).
   • Дт 70 – Кт 68 «Расчёты по налогам» (НДФЛ).
5. Своевременно перечислить:
   • страховые взносы – до 15 числа месяца, следующего за выплатой;
   • НДФЛ – до 15 числа месяца, следующего за выплатой (или в сроки, установленные для единовременных выплат).
6. Сохранить подтверждающие документы (приказ, расчётный лист, платёжные поручения) минимум 5 лет.

Примеры расчётов

Пример 1. Помощь в размере 3 500 руб.

Сотруднику выплачена единовременная материальная помощь в связи с тяжёлой болезнью родственника. Сумма меньше 4 000 руб. и не указана в ст. 422 НК РФ.

Пример 2. Помощь в размере 4 000 руб.

Работодатель выплачивает сотруднику единовременную помощь в связи с утратой кормильца. Сумма ровно 4 000 руб. – подпадает под исключение ст. 422 НК РФ.

• Страховые взносы – не начисляются.
• НДФЛ – удерживается (13 % от 4 000 руб. = 520 руб.) и перечисляется в бюджет.

Необходимые документы

• Приказ руководителя о выплате материальной помощи (с указанием причины, суммы, даты).
• Справка от отдела кадров/HR о необходимости выплаты.
• Расчётный лист (формы 1‑ДФ, 1‑ФСС, 2‑НДФЛ) с указанием начислений.
• Платёжные поручения в банк.
• Отчетность в налоговую (декларация 2‑НДФЛ) и в ПФР/ФОМС/ФСС (формы 1‑ДФ, 1‑ФСС).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Можно ли объединить несколько небольших выплат в одну большую?
   Да, но в этом случае суммарная величина будет сравниваться с лимитом 4 000 руб. за год. Если общая сумма превышает лимит, все выплаты облагаются страховыми взносами.
2. Помощь в виде подарка (товар, сертификат) тоже облагается?
   Если стоимость подарка превышает 4 000 руб. и не относится к социальным выплатам, её стоимость учитывается как доход и подлежит налогообложению и страховым взносам.
3. Как оформить помощь, если сотрудник находится в отпуске по уходу за ребёнком?
   Оформляется тем же приказом, но в примечании указывается, что выплата относится к категории «социальных выплат», что может дать право на освобождение от страховых взносов (при соблюдении условий ст. 422).
4. Можно ли возместить расходы работодателя за лечение сотрудника?
   Возмещение расходов на лечение считается «материальной помощью», если оно не связано с выполнением трудовых обязанностей. При сумме до 4 000 руб. в год – без страховых взносов, но с удержанием НДФЛ.

Материальная помощь не является однозначно освобождённой от страховых взносов. Основные правила таковы:

• Если выплата попадает под пункты ст. 422 НК РФ (в т.ч. единовременная помощь до 4 000 руб. в год) – страховые взносы не начисляются, но удерживается НДФЛ.
• Во всех остальных случаях – обязательны и страховые взносы, и удержание НДФЛ.
• Точная классификация выплаты и её документальное оформление позволяют избежать ошибок и штрафов.

Рекомендуем вести отдельный реестр всех выплат материальной помощи, чтобы в любой момент можно было проверить, не превысил ли сотрудник лимит в 4 000 руб. за год;