Материальная помощь (матпомощь) – это денежные или натуральные выплаты, которые работодатель (организация, государственное учреждение) предоставляет работнику или его семье в особых случаях (рождение/усыновление ребёнка, болезнь, смерть, стихийные бедствия и т.п.). Вопрос о том, какие части такой помощи подлежат налогообложению, а какие освобождаются от НДФЛ и страховых взносов, является актуальным для бухгалтеров, HR‑специалистов и самих работников.

Нормативно‑правовая база

1. Статья 217 Налогового кодекса РФ (п. 8, п. 9) – определяет виды выплат, освобождаемых от НДФЛ.
2. Статья 422 НК РФ – перечень выплат, не включаемых в расчёт страховых взносов.
3. Постановление Правительства РФ от № 227‑ФЗ (вступило в силу с ) – вводит новый необлагаемый лимит в 1 000 000 рублей для помощи при рождении/усыновлении ребёнка.
4. Письмо Минтруда России от № 17‑3/1926 – фиксирует лимит 50 000 рублей (устаревшее значение, заменено на 4 000 рублей в 2024‑2025 гг.).
5. Разъяснения ФНС от № ДМ‑Э‑03‑2023 – подтверждают освобождение до 4 000 рублей в год.

Основные правила налогообложения в 2024‑2026 гг.

Важно: лимит считается за календарный год, а не за расчётный период.

Как правильно учитывать выплату в бухгалтерском учете

Ниже приведён типовой набор проводок для выплаты материальной помощи, которая не превышает лимит 4 000 рублей.

Дт 68 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 51 «Расчетный счет» – перечисление суммы работнику.
(Никаких начислений НДФЛ и страховых взносов не делаем)

Если сумма превышает лимит, необходимо выполнить следующие операции:

1. Определить часть, подпадающую под освобождение (до 4 000 руб.) – её учитываем как в пункте 1.
2. Оставшуюся часть (сверхлимитную) включаем в расчёт налога и взносов:
   • НДФЛ: Дт 68 Кт 68 (начисление НДФЛ)
   • Страховые взносы (единый налоговый платёж – ЕНП): Дт 69 Кт 68
3. Перечисление удержаний в бюджет и в ФСС:
   • НДФЛ в бюджет: Дт 68 Кт 51
   • ЕНП в бюджет: Дт 69 Кт 51

Примеры расчётов

Пример 1. Помощь при рождении ребёнка – 800 000 руб.

С 2026 года лимит – 1 000 000 руб., поэтому выплата полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов.

Проводка: Дт 68 Кт 51 – без начислений.

Пример 2. Праздничная помощь – 12 000 руб.

Лимит 4 000 руб. → 4 000 руб. освобождаются, 8 000 руб. облагаются.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Можно ли объединять несколько выплат в один расчётный период? Да, лимит считается за календарный год, поэтому все выплаты суммируются.
• Как оформить помощь родственникам сотрудника? Оформляется договором «Материальная помощь», в бухгалтерском учете используется счёт 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
• Что делать, если помощь выплачивается пенсионеру, ранее работавшему в компании? Проводки аналогичны, но используется счёт 76 вместо 68.
• Есть ли различия в налогообложении для работников, находящихся за пределами РФ? По разъяснению от , правила те же: освобождение до 4 000 руб. в год.

Как следить за изменениями законодательства

Налоговое законодательство меняется достаточно часто. Рекомендуем:

1. Подписаться на рассылку КонсультантПлюс – там публикуются все новые нормативные акты.
2. Следить за официальными пресс‑релизами ФНС и Минтруда.
3. Периодически проверять лимиты в личном кабинете налогоплательщика.

Контактная информация для получения консультаций

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС по указанным выше контактам – специалисты помогут уточнить детали, подобрать правильный порядок расчётов и избежать ошибок в налоговой отчётности.