Дата актуализации:  13:44 (по московскому времени)

Содержание

1. Правовая база: что говорит закон
2. Судебная практика 2024‑2026 гг․
3. Как рассчитывать НДФЛ и страховые взносы
4. Настройка в 1С:ЗУП
5. Код ОКТМО/КОСГУ для бухгалтерского учёта
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращения

Правовая база: что говорит закон

Основным нормативным актом, регулирующим отчисления страховых взносов, является Федеральный закон от № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»․ Важные пункты:

• Статья 20․2 п․ 1 – перечисляет виды выплат, которые не являются объектом обложения страховыми взносами․ К ним относятся компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, если они явно указаны в законе․
• Пункт 2 п․ 1 ст․ 20․1 – определяет базу для начисления страховых взносов (в т․ч․ предельную величину базы)․
• В Налоговый кодекс РФ (ст․ 226‑227) указаны правила начисления НДФЛ, однако в отношении компенсаций за задержку выплаты заработной платы НДФЛ обычно удерживается, если иное не предусмотрено законом․

Таким образом, закон одновременно допускает два подхода:

1. Считать компенсацию необлагаемой страховыми взносами (если она квалифицируется как «компенсация за нарушение сроков выплаты»)․
2. Включать её в базу для отчислений, если работодателем и/или контролирующим органом принято иное толкование․

Судебная практика 2024‑2026 гг․

За последние три года в судебных решениях наблюдается тенденция к разным выводам, что отражает отсутствие единообразного подхода в практике․

Как рассчитывать НДФЛ и страховые взносы

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Ставка – 13 % (для резидентов РФ) или 15 % (для доходов свыше 5 млн руб․ в год)․
• Компенсацию за задержку обычно удерживают НДФЛ, если иное не предусмотрено локальными актами․

Страховые взносы

Если решение организации – обложить компенсацию, то применяются общие ставки:

• Пенсионный фонд – 22 % (в пределах предельной базы) + 10 % (на добровольные пенсионные взносы, если они предусмотрены)․
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %․
• Фонд социального страхования (страхование от несчастных случаев) – 2,9 % (при отсутствии повышенного коэффициента)․

Пример расчёта (2026 г․)

Зарплата (начисленная) = 120 000 ₽
Компенсация за задержку = 15 000 ₽
НДФЛ с компенсации = 15 000 × 13 % = 1 950 ₽

Страховые взносы (в пределах предела):
 ПФР 22 % = 15 000 × 22 % = 3 300 ₽
 ФОМС 5,1 % = 15 000 × 5,1 % = 765 ₽
 ФСС 2,9 % = 15 000 × 2,9 % = 435 ₽

Если компенсация не облагается, то в расчёт берутся только НДФЛ (если он удерживается) и страховые взносы не начисляются․

Настройка в 1С:ЗУП

В конфигурации 1С:Зарплата и Управление Персоналом (ЗУП) предусмотрены специальные флажки в документе «Компенсация за задержку выплаты зарплаты»․

1. Откройте Вкладку «Выплаты» → «Компенсация за задержку зарплаты»․
2. В шапке документа отметьте:
   • «Регистрировать как облагаемый страховыми взносами доход» – если вы решили включать компенсацию в базу․
   • «Регистрировать как облагаемый НДФЛ доход» – если необходимо удержать налог․
3. Сохраните документ до формирования выплатной ведомости․ После этого система автоматически рассчитает НДФЛ и страховые взносы․

Для автоматизации можно добавить правило расчёта в Регламент расчёта начислений, которое будет проверять наличие флага «Облагается страховыми взносами» и применять соответствующие ставки․

Вид расходов и КОСГУ

Для бухгалтерского учёта компенсаций за задержку выплаты рекомендуется использовать следующие коды:

• КОСГУ 296 «Иные выплаты текущего характера физическим лицам» – основной код для подобных выплат․
• Если компенсация относится к расходам на оплату труда, можно дополнительно указать Код вида расходов 853 «Уплата иных платежей»․

Эти коды позволяют корректно отразить расходы в бухгалтерском учёте и в налоговой декларации․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Обязательно ли платить страховые взносы с компенсации?

Нет, обязательность зависит от позиции работодателя и выводов контролирующих органов․ При наличии судебного решения в пользу необложения можно оформить локальный акт, фиксирующий эту позицию․

Какой документ подтверждает необходимость уплаты страховых взносов?

Письма ФНС и Фонда обязательного медицинского страхования (например, письма № 03‑15‑08/64751 от ) часто указывают, что компенсация подлежит отчислениям․ Однако в случае противоположных решений судов следует руководствоваться судебным решением․

Можно ли самостоятельно решить, облагать компенсацию или нет?

Да, но решение должно быть оформлено в виде внутреннего нормативного акта (приказ директора, положение о начислении компенсаций) и согласовано с бухгалтерией и юридическим отделом․

Что делать, если налоговый орган потребовал уплатить взносы?

Необходимо:

1. Подготовить пояснительную записку с ссылкой на судебную практику и нормативные акты․
2. Предоставить копии решений судов и/или писем ФНС, подтверждающих вашу позицию․
3. При необходимости – подать апелляцию в налоговый суд․

Контакты для обращения

Надеемся, что данная статья поможет вам правильно оформить компенсацию за задержку выплаты и избежать конфликтов с налоговыми органами․ При возникновении вопросов – обращайтесь по указанным контактам․