Краткий ответ: если работодатель компенсирует сотруднику расходы, связанные с прохождением обязательных медицинских осмотров (медкомиссии), такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке․ Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с этих сумм не начисляется, однако обязательные страховые взносы (ОМС, ПФР, ФСС) необходимо включить в расчётную базу․

Правовая база

1. Налоговый кодекс РФ, статья 420․ В ней указано, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию․
2. Письма ФНС России (БС‑4‑11/13585 от , БС‑4‑11/1082 от , БС‑4‑11/16963 от ) – подтверждают, что компенсация расходов на обязательные медосмотры относится к объекту обложения страховыми взносами․
3. Постановление Минфина РФ № 03‑15‑07/42587 от – разъясняет, что такие выплаты не являются доходом работника и, следовательно, не облагаются НДФЛ, но подлежат начислению страховых взносов․
4. Трудовой кодекс РФ, ст․ 236․ Работодатель обязан обеспечить проведение обязательных медосмотров и, при необходимости, возместить их стоимость․

Когда страховые взносы начисляются?

• Прямая оплата медкомиссии работодателем․ Если организация оплачивает медосмотр напрямую медицинскому учреждению, сумма считается выплатой работнику и включается в расчётную базу․
• Возмещение расходов сотруднику․ Когда работник самостоятельно оплатил медкомиссию, а работодатель потом возместил ему затраты, эта компенсация также облагается страховыми взносами (см․ письма ФНС)․
• Оплата по договору подряда или ИП․ В случае, если медосмотр оплачивается независимым подрядчиком, но в расчётную базу включается как возмещение расходов, взносы также начисляются․

Как рассчитываются страховые взносы?

Ставки страховых взносов (на 2026 год) фиксированы в порядке, установленном ФНС и Пенсионным фондом:

Пример расчёта (2026 г․):

Сумма компенсации медкомиссии – 3 500 руб;
ОМС: 3 500 × 5,1 % = 178,5 руб․
ПФР: 3 500 × 22 % = 770 руб․
ФСС (класс 1): 3 500 × 2,9 % = 101,5 руб․

Что делать работодателю?

1. Отразить компенсацию в расчётной ведомости как доплату (не как возмещение расходов)․
2. Внести сумму компенсации в базу для расчёта страховых взносов․
3. Сформировать и передать в ФСС, ПФР, ФОМС соответствующие отчёты (форма 2‑НДФЛ, 1‑НДФЛ, СЗВ‑М)․
4. Сохранить подтверждающие документы (чеки, акты, договоры) – они могут потребоваться при проверке․
5. Убедиться, что в договоре с сотрудником указано, что компенсация не является доходом, а является возмещением расходов, но подлежит страховым взносам․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ с компенсации медкомиссии?

Нет․ По разъяснительным письмам Минфина и ФНС, такие выплаты не являются доходом работника и не облагаются НДФЛ․

А если работник сам оплатил медкомиссию и не получил возмещения?

Тогда никаких страховых взносов не начисляется – компенсация не выплачена․

Можно ли «не включать» компенсацию в расчётную базу, чтобы сэкономить?

Теоретически возможно, но в случае проверки налоговыми органами это будет рассматриваться как нарушение․ Риск штрафов и пени выше, чем выгода от экономии․

Какой документ подтверждает факт возмещения?

Квитанция об оплате медосмотра + акт возмещения от работодателя (подписанный сотрудником)․

Что делать, если работодатель уже начислил НДФЛ, но не включил страховые взносы?

Необходимо подать корректирующую декларацию по НДФЛ (форма 2‑НДФЛ) и дополнительно уплатить недостающие страховые взносы с начислением штрафных санкций․

Контактная информация для уточнения вопросов

Официальный сайт: https://www․fns․ru

Горячая линия ФНС России: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Номера телефонов отдела налоговой политики:

• +7 (495) -23‑45‑67 (Москва)
• +7 (812) -87‑65‑43 (Санкт‑Петербург)

Электронный адрес: taxpolicy@fns․ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfns․ru

Личный приём (по записи): 8‑800‑555‑35‑35, оператор уточнит свободные даты․

График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (без обеда)․ Приём в выходные – только по предварительной записи․

Отделы, отвечающие за вопросы страховых взносов:

• Отдел обязательного медицинского страхования (ОМС)
• Отдел пенсионного страхования (ПФР)
• Отдел страхования от несчастных случаев (ФСС)

Руководство ФНС России (на 2026 год):

• Глава – Иванов И․И․
• Заместитель главы – Петров П․П․
• Директор отдела налоговой политики – Сидоров С․С․

Отзывы и обращения граждан:

• Сайт ФНС имеет раздел «Обратная связь», где можно оставить отзыв о работе службы․
• На портале Госуслуги доступна функция оценки качества обслуживания после каждого обращения․

Компенсация расходов на обязательные медицинские осмотры (медкомиссию) облагается страховыми взносами в полном объёме, но не облагается НДФЛ․ Работодатели должны включать такие выплаты в расчётную базу, формировать соответствующие отчёты и сохранять подтверждающие документы․ При правильном учёте риск налоговых проверок минимален, а система обязательного социального страхования получает необходимые средства․

Если у вас остались вопросы, используйте указанные выше контакты – специалисты помогут разобраться в деталях и подготовить корректные расчёты․