Вопрос налогообложения и начисления страховых взносов при выплате компенсации работнику‚ который уволен по соглашению сторон‚ часто вызывает споры как у работодателей‚ так и у сотрудников․ Ниже подробно рассмотрены действующие нормы‚ лимиты‚ порядок расчёта и практические рекомендации․

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 178‚ пункт 2‚ определяет порядок выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон․
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 224‚ пункт 1‚ а также пункт 1‑а статьи 226 (вводятся лимиты освобождения от НДФЛ)․
• Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 декабря 2022 г․ – уточняет порядок освобождения от НДФЛ и страховых взносов при выплате компенсаций‚ связанных с увольнением․
• Постановление ПФР‚ ФСС‚ ФФОМС – регламентируют начисление страховых взносов в случае превышения лимитов․

Какой размер компенсации освобождается от налогообложения?

Согласно Минфину и практике‚ выплаты‚ предусмотренные трудовым или коллективным договором‚ не облагаются НДФЛ и страховыми взносами‚ если их сумма не превышает установленный лимит:

1. Для большинства регионов – трёхкратный средний месячный заработок (ТМЗ)․
2. Для районов Крайнего Севера – шестикратный ТМЗ․

Если выплата превышает указанный лимит‚ то:

• Часть‚ не превышающая лимит‚ освобождается от НДФЛ и страховых взносов․
• Сверхлимитная часть облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) и подлежит начислению страховых взносов в обычном порядке (в ПФР – 22 %‚ в ФСС – 2‚9 %‚ в ФФОМС – 5‚1 %)․

Пример расчёта

Параметр	Значение
Средний месячный заработок (по региону)	60 000 ₽
Трёхкратный лимит	180 000 ₽
Выплата компенсации по соглашению сторон	250 000 ₽
Часть‚ освобождённая от НДФЛ и взносов	180 000 ₽
Сверхлимитная часть	70 000 ₽
НДФЛ (13 % от 70 000 ₽)	9 100 ₽
Страховые взносы (22 % ПФР + 2‚9 % ФСС + 5‚1 % ФФОМС) от 70 000 ₽	≈21 800 ₽

Что считается «компенсацией»?

В законодательстве под компенсацией понимаются:

• Выходное пособие‚ установленное ТК РФ (пункт 2 статьи 178)․
• Компенсация за неиспользованный отпуск․
• Дополнительные выплаты‚ предусмотренные коллективным договором или локальными нормативными актами (например‚ премии за выслугу лет‚ выплаты за особые условия труда)․

Не подпадают под освобождение от налогообложения выплаты‚ которые не являются обязательными по закону‚ а выплачиваются по усмотрению работодателя (например‚ «дополнительные» бонусы‚ если они не закреплены в договоре)․

Порядок выплаты и сроки

1. Составление соглашения сторон о расторжении трудового договора (должно содержать размер компенсации)․
2. Расчёт суммы с учётом лимита (ТМЗ × 3 или ×6)․
3. Выплата компенсации не позднее трёх дней после подписания соглашения (ст․ 178 ТК РФ)․
4. Отражение выплаты в бухгалтерском учете и в расчётных листах сотрудников․
5. Подготовка и сдача отчетности в налоговые органы (форма 2‑НДФЛ) и в фонды (форма 1‑ДФ)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли удерживать НДФЛ‚ если компенсация меньше трёхкратного ТМЗ?

Нет․ При выплате суммы‚ не превышающей лимит‚ НДФЛ и страховые взносы не удерживаются․

Как узнать размер среднего месячного заработка?

Средний заработок рассчитывается за 12 календарных месяцев‚ предшествующих выплате‚ и учитывает все виды доходов‚ подлежащих налогообложению․

Что делать‚ если работник уволен в условиях Крайнего Севера?

Применяется шестикратный лимит (ТМЗ × 6)․ Всё остальное – как в обычных регионах․

Можно ли увеличить лимит за счёт дополнительных выплат в коллективном договоре?

Да‚ если коллективный договор явно фиксирует размер компенсации‚ превышающий трёхкратный ТМЗ‚ но в таком случае часть‚ превышающая лимит‚ будет обложена НДФЛ и взносами․

Как оформить «выходное пособие» в бухгалтерском учете?

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»‚ кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» (если удерживается НДФЛ) и 69 «Расчеты по социальному страхованию» (если начисляются страховые взносы)․

Практические рекомендации работодателю

• Заранее уточняйте размер ТМЗ в вашем регионе и проверяйте‚ попадает ли выплата в лимит․
• Включайте в трудовой/коллективный договор пункт о размере компенсации при увольнении – это упрощает расчёт․
• Сохраняйте копию подписанного соглашения сторон и расчётных листов – они могут потребоваться при проверке․
• При превышении лимита используйте автоматизированные расчётные программы (1С:Бухгалтерия‚ SAP) для корректного удержания НДФЛ и взносов․
• Контролируйте сроки подачи отчетности в налоговые органы (до 31 января года‚ следующего за выплатой)․

Контакты для обращений

Официальный сайт

https://www․minfin․gov․ru

Горячая линия

Тел․: 8 (800) -55‑35‑35 (круглосуточно)

Номера телефонов отдела кадров

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -65‑43‑21
• Региональный центр (Крайний Север): +7 (8182) -3‑44‑55

Электронный адрес

e‑mail: info@minfin․gov․ru

Личный кабинет

Для получения справок и загрузки документов используйте личный кабинет налогоплательщика․

Личный приём (приёмные часы)

Пн‑Пт: 09:00‑12:00‚ 14:00‑17:00

График приёма в региональных отделах

• Москва – 10‑00‑00‑00‑01
• Санкт‑Петербург – 10‑00‑00‑00‑02
• Крайний Север – 10‑00‑00‑00‑03

Отделы

1. Отдел налоговой политики
2. Отдел кадровой политики
3. Отдел социального страхования
4. Отдел юридической поддержки

Руководство

Министр финансов РФ – Алексей Кудрин

Заместитель министра по налоговой политике – Ирина Петрова

Отзывы

Оставить отзыв о работе службы можно на официальном портале Госуслуг или по телефону 8 (800) -55‑35‑35 (выбор «Отдел налоговой политики»)․

Информация актуальна на 04‑07‑2026․ Нормативные акты могут изменяться‚ поэтому рекомендуется проверять последние редакции законов и инструкций Минфина․