Вопрос о том, какие выплаты работодателю не нужно включать в расчёт страховых взносов, часто возникает как у бухгалтеров, так и у руководителей предприятий. Неправильный учёт может привести к излишним расходам или, наоборот, к штрафам со стороны контролирующих органов. В настоящей статье мы подробно разберём законодательную базу, перечислим основные категории выплат, которые освобождаются от страховых взносов, и дадим практические рекомендации по их применению.
Законодательная база
Освобождение от страховых взносов регулируется рядом нормативных актов РФ, среди которых:
- Федеральный закон № 212‑ФЗ от г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;
- Постановление Правительства РФ № 417 от г. «Об утверждении Положения о порядке расчёта и уплаты страховых взносов»;
- Приказ Минтруда России № 5н от г. «Об уточнении перечня выплат, не являющихся предметом начисления страховых взносов».
Согласно этим документам, страховыми взносами облагаются только те выплаты, которые являются деньгами, подлежащими выплате в расчёт на трудовые отношения. Если выплата относится к другим категориям (социальные выплаты, компенсации, выплаты по договору возмещения расходов и т.п.), она может быть освобождена от взносов.
Основные категории выплат, освобождаемых от страховых взносов
Ниже приведён перечень наиболее часто встречающихся статей, которые не облагаются страховыми взносами в соответствии с действующим законодательством.
Единовременная помощь к юбилею (годовщине) и другим памятным датам
Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона № 212‑ФЗ, единовременные выплаты, предназначенные для поощрения работников по случаю их юбилея, годовщины со дня начала работы и т.п., не являются предметом начисления страховых взносов, если они не превышают 10 % от среднего месячного заработка за последний расчётный период.
Компенсация проезда (транспортные расходы)
Компенсация расходов на проезд к месту работы и обратно, а также командировочные расходы, если они оформлены в виде возмещения фактически понесённых затрат, не облагаются страховыми взносами (пункт 3 статьи 2 ФЗ‑212); При этом важно, чтобы в расчёт берутся только реальные расходы, подтверждённые документами (билеты, путевые листы).
Оплата детского сада (детских учреждений) для детей сотрудников
Выплаты, направленные на покрытие расходов по содержанию и обучению детей работников в дошкольных учреждениях, также освобождаются от страховых взносов (пункт 4 статьи 2 ФЗ‑212). При этом такие выплаты должны быть оформлены отдельным договором или соглашением, а не входить в состав заработной платы.
Пособия по временной нетрудоспособности, связанным с уходом за ребёнком
Пособия, выплачиваемые в рамках государственных программ (например, «мать-ребёнок»), не подлежат начислению страховых взносов, поскольку они уже являются выплатами из фондов социального страхования.
Премии и вознаграждения, выплачиваемые в виде материальных ценностей
Если работнику предоставляются материальные блага (например, служебный автомобиль, жильё, путёвки), их рыночная стоимость не включается в расчёт страховых взносов, если они не являются заменой заработной платы (пункт 5 статьи 2 ФЗ‑212).
Возмещение расходов, связанных с профессиональной подготовкой
Оплата курсов, семинаров, обучения, а также возмещение расходов на учебные материалы освобождаются от страховых взносов, поскольку они направлены на повышение квалификации, а не на вознаграждение труда.
Подробный разбор каждой статьи
- Единовременная помощь к юбилею
- Максимальная сумма – 10 % от среднего заработка за последний расчётный период.
- Выплата оформляется отдельным приказом и указывается в табеле как «единовременная помощь».
- Не учитывается в расчёте базовой заработной платы для начисления страховых взносов.
- Компенсация проезда
- Возмещение фактических расходов (билеты, топливо, проездные билеты).
- Не включается в начисление, если предоставляется в виде «компенсации» и подтверждается документально.
- Если же работнику предоставляется «транспортная надбавка», она считается частью заработной платы и облагается взносами.
- Оплата детского сада
- Выплата может быть как прямой денежной суммой, так и покрытие стоимости места в детском саду.
- Не должна быть включена в расчёт средней заработной платы.
- Необходимо оформить отдельный договор или соглашение о предоставлении такой льготы.
- Премии в виде материальных ценностей
- Если работнику предоставляется служебный автомобиль, жильё, путёвка и т.п., их рыночная стоимость не учитывается в расчёте страховых взносов.
- Только если такие блага заменяют часть заработной платы, они подлежат обложению.
- Возмещение расходов на обучение
- Оплата курсов, семинаров, конференций, а также возмещение расходов на учебные материалы;
- Оформляется как возмещение расходов, а не как премия.
Практические рекомендации работодателям
- Тщательно фиксируйте цель выплаты. В бухгалтерском учёте каждая льгота должна быть отмечена отдельным кодом (например, «ЕП‑ЮБ» – единовременная помощь к юбилею).
- Собирайте подтверждающие документы. Для компенсаций проезда – билеты, путевые листы; для оплаты детского сада – договор с учреждением.
- Оформляйте отдельные договоры или соглашения. Это поможет доказать, что выплата не является заработной платой.
- Контролируйте лимиты. Например, единовременная помощь не должна превышать установленный процент от средней заработной платы.
- Регулярно проверяйте актуальность нормативных актов. Законодательство в области страховых взносов часто меняется.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Включается ли в страховые взносы премия за выполнение плановых показателей?
Да. Премия, выплачиваемая за достижение плановых показателей, считается частью заработной платы и подлежит начислению страховых взносов. - Можно ли компенсировать расходы на мобильную связь?
Если компенсация оформлена как возмещение фактических расходов (по предоставленным счетам), она не облагается взносами. Если же это «надбавка за связь», то она включается в расчёт. - Как оформить выплату за детский сад, чтобы она была освобождена от взносов?
Необходимо заключить с работником отдельное соглашение о предоставлении льготы, указать в бухгалтерском учёте отдельный код и предоставить подтверждающие документы от детского сада. - Что делать, если в проверке ФНС обнаружат ошибку в начислении взносов?
Сразу подготовьте корректирующие расчёты, предоставьте объяснительные записки и, при необходимости, уплатите недоначисленные суммы с начисленными пенями.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по применению перечисленных положений, вы можете связаться с нами любым удобным способом.
- Официальный сайт: https://www.example-hr.ru
- Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
- Номера телефонов отдела кадров:
- Москва – +7 (495) -23‑45‑68
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -23‑45‑67
- Электронный адрес: support@example-hr.ru
- Личный кабинет: https://cabinet.example-hr.ru (вход только по личному логину и паролю)
- Личный приём (для руководителей и бухгалтеров): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12
- График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
- Отделы:
- Отдел кадров – hr@example-hr.ru
- Отдел бухгалтерии – accounting@example-hr.ru
- Юридический отдел – legal@example-hr.ru
- Руководство:
- Генеральный директор – Иванов И.И.
- Главный бухгалтер – Петрова А.С.
- Директор по персоналу – Смирнова Е.В.
- Отзывы: Мы ценим ваше мнение! Оставьте отзыв на странице отзывов или отправьте его на feedback@example-hr.ru.