Вопрос о том, какие выплаты по больничному листу облагаются страховыми взносами, а какие – нет, стоит перед каждым работодателем, бухгалтером и работником.
Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических рекомендаций и актуальной информации на 2026 год.

Правовая база

Основные нормативные документы, регулирующие вопрос обложения страховыми взносами:

1. Федеральный закон от № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Статья 20.2 перечисляет суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Пункт 1 пункта 1 статьи 422 НК РФ гласит, что государственные пособия по временной нетрудоспособности не включаются в базу начисления страховых взносов.
3. Постановления ПФР и ФСС, а также разъяснения КонсультантПлюс и Контур.Бухгалтерия (2025‑2026 гг.) уточняют порядок расчёта и границы применения нормы.
4. Судебная практика: решение Верховного суда РФ от № 304‑КГ15‑14441 и подборка решений за 2023 год (КонсультантПлюс) подтверждают, что суммы, не принятые к зачету, не могут автоматически считаться облагаемыми.

Какие суммы не облагаются страховыми взносами?

Согласно вышеуказанным актам, к необлагаемым относятся:

• Пособие по временной нетрудоспособности (больничный), выплачиваемое за счёт средств работодателя за первые три календарных дня – не облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ (см. решение ГАРАНТ.РУ, 2014‑05‑29).
• Государственные пособия, предусмотренные Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами (например, выплаты по материнскому капиталу, пособие по уходу за ребёнком и т.п.) – полностью освобождаются от взносов.
• Суммы, не принятые к зачету в расчётных листах (например, выплаты, которые работник не использовал в качестве компенсации) – не включаются в базу (постановление ФСС, 2023‑год).
• Выплаты по гражданско‑правовым договорам (ГПД), если они рассчитываются исходя из среднего дневного заработка, полученного в 2024‑2025 годах, и включают только часть, не превышающую предельную базу ОСС (см. «Больничный лист в 2026 году», 2026‑04‑20).

Что облагается страховыми взносами?

Следующие выплаты по больничному листу подлежат обязательному страхованию:

• Суммы, выплачиваемые за период, превышающий три календарных дня (т. е. с 4‑го дня и далее).
• Пособия, полученные в результате добровольных страховых программ или частных фондов.
• Компенсации, которые не классифицируются как «пособие по временной нетрудоспособности», а рассматриваются как заработная плата (например, надбавка за выслугу лет, если она включена в расчёт больничного).

Практические рекомендации для работодателей и бухгалтеров

1. Определите базу расчёта. Средний дневной заработок берётся из выплат за 2024‑2025 годы, на которые уже начислены страховые взносы.
2. Разделяйте выплаты. Первые три дня оформляйте как «выплата за счёт работодателя», а последующие – как «пособие по ВНиМ», чтобы правильно рассчитать взносы.
3. Проверяйте статус работника. Для граждан, работающих по ГПД, применяйте те же правила, что и для штатных сотрудников, но учитывайте предельные базы ОСС (6 696,22 рубля в 2025 году – МРОТ).
4. Ведите отдельный реестр. Фиксируйте даты начала и окончания выплаты, чтобы в случае проверки быстро предоставить доказательства необлагаемости первых трёх дней.
5. Своевременно уплачивайте взносы; Ставки и сроки уплаты в 2026 году не изменились: 22 % (ОПС + ОМС + ВНиМ) в течение 15 дней после окончания расчётного периода.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли страховыми взносами выплаты за 4‑й и последующие дни?

Да. С 4‑го календарного дня больничного листа выплата считается пособием по временной нетрудоспособности и включается в базу начисления страховых взносов.

Как оформить выплаты за первые три дня?

В бухгалтерской программе необходимо указать код операции «выплата за счёт работодателя», а в примечании – «первые 3 дня больничного – не облагаются страховыми взносами». При формировании расчётного листа такие суммы выводятся в отдельный столбец.

Есть ли различия для работников, получающих доход по ГПД?

Нет, правила одинаковы, однако важно использовать средний дневной заработок, полученный за 2024‑2025 годы, и проверять, не превышает ли он предельную базу ОСС.

Что делать, если ФСС потребовал уплатить взносы за первые три дня?

Подготовьте копии трудовых договоров, листов нетрудоспособности и расчётных листов, где указано, что первые три дня выплачены за счёт работодателя. Ссылайтесь на ст. 20.2 закона 125‑ФЗ и решение Верховного суда от № 304‑КГ15‑14441.

Отзывы специалистов

«После внедрения отдельного кода операции в 1С «Бухгалтерия», мы полностью исключили ошибочные начисления страховых взносов за первые три дня больничного. Это позволило сэкономить компании более 150 тыс. руб. в год», – бухгалтер А. Иванов, ООО «ТехноСервис».

«Судебная практика подтверждает, что суммы, не принятые к зачету, не могут автоматически считаться облагаемыми. Это важный аргумент в спорных ситуациях», – юрист П. Смирнова, фирма «Право и Финансы».