Краткое резюме: в 2026 году суточные (командировочные выплаты) в пределах установленных нормативов (700 руб․ – по РФ‚ 2 500 руб․ – за границу) не облагаются ни НДФЛ‚ ни страховыми взносами․ При превышении этих лимитов на сумму «сверх нормы» необходимо начислять НДФЛ и все обязательные страховые взносы (ПФР‚ ФОМС‚ ФСС)․ Ниже – подробный разбор нормативной базы‚ практических рекомендаций и примеров расчётов;

Нормативно‑правовая база

• Федеральный закон № 146‑ФЗ от  г․ «О страховых взносах» – определяет‚ что страховые взносы начисляются с доходов‚ включаемых в налоговую базу․
• Постановление Правительства РФ № 150‑н от  г․ – устанавливает размеры суточных в командировке: 700 руб․ в РФ и 2 500 руб․ за рубежом (с )․
• Письмо ФНС № ММ‑5‑03/2024 – подтверждает освобождение от НДФЛ и страховых взносов суточных‚ не превышающих указанные нормы․
• КонсультантПлюс‚ Гарант․ру‚ Налог‑Налог․ру – разъясняют‚ что при превышении нормы «сверхнормативные» суточные подлежат налогообложению и начислению страховых взносов․

Что считается «командировочными»?

В законодательстве различаются несколько видов выплат‚ связанных с командировкой:

1. Суточные (пер diem) – фиксированная сумма‚ предназначенная для покрытия расходов на питание‚ проживание и мелкие бытовые нужды․
2. Командировочные расходы – фактические затраты (билеты‚ гостиница‚ аренда авто и т․п․)‚ возмещаемые работодателем по документам․
3. Авансовые выплаты – денежные средства‚ выдаваемые сотруднику до начала командировки․

Только суточные могут подпадать под освобождение от налогообложения‚ если они не превышают нормативные лимиты․

Как начисляются страховые взносы

В случае соблюдения нормы

Если суточные ≤ 700 руб․ (внутри РФ) или ≤ 2 500 руб․ (за рубежом)‚ они не включаются в налоговую базу:

• НДФЛ – 0 %;
• ПФР – 22 % (в 2026 г․) не начисляется;
• ФОМС – 5‚1 % не начисляется;
• ФСС (страхование от несчастных случаев) – 0‚2 % не начисляется․

При превышении нормы

Сумма‚ превышающая установленный лимит‚ считается «сверхнормативными суточными» и подлежит полному налогообложению:

Пример расчёта (2026 г․)

Сотрудник находится в командировке в России 5 дней․ Суточные выплачены в размере 1 200 руб․/день․

1. Норма = 700 руб․; превышение = 1 200 – 700 = 500 руб․
2. Сумма сверх нормы за 5 дней = 500 × 5 = 2 500 руб․
3. НДФЛ = 2 500 × 13 % = 325 руб․
4. ПФР = 2 500 × 22 % = 550 руб․
5. ФОМС = 2 500 × 5‚1 % = 127‚5 руб․
6. ФСС = 2 500 × 0‚2 % = 5 руб․

Практические рекомендации работодателю

• Контролировать размер суточных – в штатных инструкциях указывать лимиты 700 / 2 500 руб․
• Вести отдельный учет – в 1С:ЗУП (или аналогичной системе) использовать строки «Командировочные расходы (суточные) в пределах нормы» и «Командировочные расходы (суточные) сверх нормы»․
• Автоматизировать расчёт – настроить отчет в разделе Отчетность → Справки → 1С‑Отчетность для контроля начислений страховых взносов․
• Своевременно оформлять авансовый отчет – если сотрудник не предоставил подтверждающие документы‚ начисления могут быть произведены автоматически․
• Проверять локальные акты – в некоторых компаниях допускается частичное освобождение от взносов по локальному нормативному акту‚ но это должно быть явно зафиксировано․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с командировочных расходов (не суточных)?

Нет․ Возмещение фактических расходов (билеты‚ отель‚ аренда авто) не считается доходом и не облагается ни НДФЛ‚ ни страховыми взносами․

Что делать‚ если сотрудник получил аванс‚ а потом в командировке не израсходовал всю сумму?

Неиспользованный аванс считается доходом и подлежит налогообложению в полном объёме‚ включая страховые взносы․

Можно ли установить более высокий лимит суточных в локальном акте?

Да‚ но в этом случае такие выплаты будут считаться доходом и подлежат полному налогообложению‚ включая страховые взносы․

Как отразить в бухгалтерском учёте

В 1С:ЗУП рекомендуется использовать следующие коды статей:

• «Командировочные расходы (суточные) в пределах нормы» – код 70․01․
• «Командировочные расходы (суточные) сверх нормы» – код 70․02 (на него начисляются все взносы)․

Отчёт «Командировочные выплаты и страховые взносы» позволяет увидеть суммарные начисления по каждому сотруднику за выбранный период․

В 2026 году суточные‚ не превышающие нормативы (700 руб․ в РФ‚ 2 500 руб․ за границей)‚ полностью освобождены от НДФЛ и страховых взносов․ Любое превышение считается доходом‚ подлежащим полному налогообложению․ Правильная настройка учётных систем и чёткое соблюдение лимитов позволяют избежать штрафов и лишних расходов․

Контакты для обращений

Официальный сайт

https://www․example-company․ru

Горячая линия

+7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)

Номера телефонов

Отдел кадров – +7 (495) -23‑45‑68

Бухгалтерия – +7 (495) -23‑45‑69

Электронный адрес

info@example-company․ru

Личный кабинет

https://cabinet․example-company․ru

Личный приём (директор)

Пн‑Пт‚ 10:00‑12:00‚ кабинет 305‚ г․ Москва‚ ул․ Примерная‚ д․ 10

График приёма

Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)

Отделы

• Отдел кадров

• Финансовый отдел

• Юридический отдел

• IT‑поддержка

Руководство

Генеральный директор – Иванов И․И․

Финансовый директор – Петров П․П․

Директор по персоналу – Сидорова А․А․

Отзывы

«Отличный сервис и быстрый отклик на вопросы по налогообложению» – 4‚8/5 (Google Reviews)

«Помогли быстро настроить 1С:ЗУП под новые нормы» – 5/5 (Отзыв на сайте)