Вопрос о том‚ какие выплаты освобождены от обязательных страховых взносов‚ часто возникает у работодателей‚ бухгалтеров и самих работников. Налоговый кодекс РФ (НК ФЗ «О страховых взносах») чётко фиксирует перечень доходов‚ которые не включаются в расчётную базу для ОПС‚ ОМС‚ ВНиМ и страхования от несчастных случаев на производстве. Ниже – подробный разбор этих выплат‚ ссылки на нормативные акты и практические рекомендации по их оформлению.

Правовая база

• Статья 420 НК РФ – определяет‚ какие выплаты подлежат начислению страховых взносов.
• Статья 422 НК РФ – перечисляет суммы‚ не подлежащие обложению страховыми взносами.
• Пункт 1 ст. 7 Федерального закона № 167‑ФЗ «О обязательном социальном страховании» – уточняет‚ кто считается застрахованным лицом.
• Постановления Минфина РФ (например‚ письмо от  № 03‑15‑05/57019) – разъясняют применение норм к отдельным категориям выплат.

Перечень выплат‚ не облагаемых страховыми взносами

2.1 Государственные пособия и выплаты‚ предусмотренные законодательством

• Пособия по безработице.
• Пособия по беременности и родам‚ в т.ч. выплаты по уходу за ребёнком до 1‚5 лет.
• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные‚ связанные с лечением‚ но выплачиваемые из бюджета).
• Выходное пособие при увольнении (по согласованию с Трудовым кодексом).
• Государственные субсидии‚ гранты и иные выплаты‚ получаемые в рамках социальных программ.

2.2 Выплаты‚ связанные с командировками и служебными расходами

• Суточные (в пределах установленного лимита) – не облагаются по ст. 422 п. 2.
• Выплаты в виде безотчётных сумм‚ предусмотренных п. 1 ст. 217 НК РФ (например‚ компенсация за мелкие расходы‚ не требующие документального подтверждения).
• Компенсация расходов на проезд‚ проживание и питание‚ если они выплачиваются в виде возмещения фактических затрат.

2.3 Материальная помощь (матпомощь) и безвозмездные передачи

• Материальная помощь сотрудникам в виде единовременных денежных сумм (например‚ помощь в случае тяжёлой болезни‚ стихийного бедствия) – не облагается‚ если она классифицируется как безвозмездная передача (ст. 422 п. 18).
• Безвозмездно переданное имущество (компьютер‚ телефон и т.п.) в рамках социальной поддержки.

2.4 Специальные выплаты‚ связанные с военной службой и мобилизацией

• Выплаты‚ предоставляемые работникам‚ призванным на военную службу‚ в виде безвозмездных денежных средств или имущества (ст. 422 п. 18).

2.5 Прочие выплаты‚ не подпадающие под обязательное страховое обложение

• Компенсация за лояльность (если она оформлена как премия‚ подлежащая обложению‚ – в этом случае страховые взносы начисляются; если же это безвозмездная помощь – не облагается).
• Выплаты по грантам‚ полученным от государственных и негосударственных фондов‚ при условии‚ что они не являются вознаграждением за труд.

Почему эти выплаты не облагаются страховыми взносами?

1. Социальный характер – большинство перечисленных выплат направлены на социальную защиту граждан и финансируются из бюджета‚ а не из фонда обязательного социального страхования.
2. Отсутствие трудовых отношений – выплаты‚ получаемые в рамках грантов‚ безвозмездной помощи или командировочных суточных‚ не являются вознаграждением за труд.
3. Нормативное исключение – НК РФ прямо указывает‚ что указанные в ст. 422 суммы не включаются в расчётную базу.
4. Упрощение администрирования – исключение из базы позволяет избежать двойного налогообложения и упрощает бухгалтерский учёт.

Как правильно оформить такие выплаты?

• Внести в приказ о выплате указание на нормативный акт (ст. 422 НК РФ) и цель выплаты.
• Для матпомощи оформить отдельный документ «О предоставлении материальной помощи»‚ указав её безвозмездный характер.
• При выплате суточных использовать табель командировок‚ где фиксируются даты‚ места и суммы.
• Для грантов – приложить договор гранта и подтверждение‚ что средства не являются вознаграждением за труд.
• Отразить в бухгалтерском учёте в графе «не облагается страховыми взносами» (специальный код в 1‑С‚ 8‑К‚ 2‑НДФЛ).
• Сохранять все подтверждающие документы минимум 5 лет (по требованию налоговых органов).

Часто задаваемые вопросы

5.1 Нужно ли платить страховые взносы с премий и бонусов?

Да. Премии и бонусы‚ даже если они «разовые»‚ считаются вознаграждением за труд и подлежат обязательному страхованию (ст. 420 п. 3).

5.2 А если выплата совмещена с компенсацией расходов?

Если часть выплаты представляет собой возмещение фактических расходов (проезд‚ питание)‚ она не облагается. Однако если в неё включена часть «премии»‚ эта часть облагается.

5.3 Как отразить в отчётности выплаты‚ не подлежащие обложению?

В декларациях по страховым взносам (форма 1‑СЗ) такие выплаты указываются в строках «не облагаются страховыми взносами»‚ а в 2‑НДФЛ – в графе «не облагается страховыми взносами». При отсутствии такой строки в шаблоне следует добавить пояснительную записку.

Контакты для уточнения вопросов