Вопрос о том, какие выплаты и пособия подлежат обязательному страхованию в России, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и самих получателей выплат. Неправильный расчёт страховых взносов может привести к штрафам, доначислениям и конфликтам с Фондом социального страхования (ФСС). В этой статье мы подробно разберём:

• правовую основу, регулирующую объект обложения страховыми взносами;
• перечень необлагаемых пособий;
• какие же пособия облагаются страховыми взносами;
• практические рекомендации по расчёту и уплате взносов.

Правовая база

Основные нормативные акты, определяющие порядок начисления страховых взносов, включают:

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 420 (объект обложения) и статья 422 (суммы, не подлежащие обложению).
2. Федеральный закон № 125‑ФЗ от «Об обязательном социальном страховании» (в части перечня выплат, не подлежащих страховым взносам).
3. Постановления Правительства РФ, уточняющие порядок расчёта и сроки уплаты.

Согласно статье 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами:

• Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ и местных органов власти (в т.ч. пособия по безработице).
• Пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (по беременности и родам, по уходу за ребёнком, по временной нетрудоспособности и др.).

Пособия, НЕ облагаемые страховыми взносами

Ниже приведён типовой перечень выплат, которые не подлежат начислению страховых взносов в 2026 году.

Пособия, ОБЛАГАЕМЫЕ страховыми взносами

Если выплата не входит в перечень, установленный статьёй 422 НК РФ, она считается облагаемой страховыми взносами. К таким выплатам относятся:

• Компенсация за неиспользованный отпуск (в пределах установленного лимита).
• Выходное пособие, превышающее нормы, установленные Трудовым кодексом.
• Суточные выплаты, если они не относятся к суточным за счёт работодателя (например, командировочные суточные, превышающие лимит).
• Компенсация расходов на обучение, повышение квалификации, если они не классифицируются как «материальная помощь».
• Платёж за временное предоставление рабочего места (например, выплаты за работу в условиях повышенной опасности).
• Вознаграждения по договорам подряда, авторского заказа, гражданско‑правовым договорам (ГПХ), если они подпадают под обязательное социальное страхование.
• Платежи, связанные с добровольным медицинским страхованием, если они оформлены как часть заработной платы (в этом случае взносы начисляются по ставке 5 % на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).

3.1 Как определить, облагается ли конкретное пособие?

Для каждого вида выплаты необходимо проверить два условия:

1. Есть ли в законодательстве прямое указание, что данная выплата не подлежит обложению (статья 422 НК РФ, закон 125‑ФЗ).
2. Если такого указания нет, то выплата считается облагаемой и на неё начисляются страховые взносы по ставкам, установленным для соответствующего вида страхования:
   • ОСАГ (обязательное социальное страхование) – 2 % (пенсия) + 0,2 % (страхование от несчастных случаев) + 0,2 % (страхование от профессиональных заболеваний) = 2,4 % от базы.
   • Для добровольного медицинского страхования – 5 % (страхование от несчастных случаев) + 0,2 % (профзаболевания) = 5,2 %.

Практические рекомендации для работодателей

• Вести отдельный реестр выплат. Делите выплаты на «облагаемые» и «необлагаемые», указывая правовую основу каждой записи.
• Проверять актуальность нормативных актов. Законы часто меняются (например, в 2026 году изменились лимиты суточных и компенсаций).
• Использовать автоматизированные системы расчёта. Программы «1С:Бухгалтерия», «Контур.Экстерн», «СберБизнес» уже включают актуальные ставки и списки необлагаемых выплат.
• Своевременно перечислять взносы. Сроки уплаты – 15‑е число месяца, следующего за расчётным периодом (для большинства видов страхования).
• Сохранять подтверждающие документы; При проверке ФСС необходимо предоставить приказ, договор, справку о выплате и правовую ссылку, подтверждающую необлагаемость.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

5.1 Облагаются ли выплаты по командировочным суточным?

Только те суточные, которые превышают установленный лимит (по состоянию на 2026 год – 1 500 руб./сутки). Превышение считается доходом и подлежит страховым взносам.

5.2 Нужно ли платить взносы за пособие по уходу за ребёнком, если оно выплачивается через региональный фонд?

Нет. Такие выплаты относятся к государственным пособиям, перечисленным в статье 422 НК РФ, и не облагаются страховыми взносами.

5.3 Как учитывать выплаты, полученные по договору ГПХ?

Если получатель подпадает под обязательное социальное страхование (например, ИП‑работник), то на такие выплаты начисляются страховые взносы в том же порядке, что и на заработную плату.

5.4 Можно ли включить в «необлагаемые» материальную помощь, выданную в связи со стихийным бедствием?

Да. По решению Правительства РФ такие выплаты считаются государственными пособиями и не подлежат взносам.

Определение, какие пособия облагаются страховыми взносами, требует тщательного анализа нормативных актов. Ключевой момент – наличие прямого указания в статье 422 НК РФ о необлагаемости. Если такого указания нет, выплата считается облагаемой, и на неё начисляются страховые взносы по действующим ставкам. Правильный учёт и своевременная уплата взносов позволяют избежать штрафов и конфликтов с ФСС.