Вопрос о том, какие премии освобождаются от уплаты страховых взносов, регулярно поднимается в бухгалтерском и налоговом сообществе. В 2026 году в законодательстве и судебной практике появились новые нюансы, которые важно знать работодателям и сотрудникам.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие начисление страховых взносов, включают:

• Статья 420 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – определяет, какие выплаты относятся к доходу работника и подлежат включению в базу для расчёта страховых взносов.
• Статья 422 НК РФ – перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами.
• Постановление Президиума ВАС РФ № 215‑13 от – уточняет порядок начисления взносов с разовых премий.
• Решения судов (например, постановление от ) – практические разъяснения по поводу премий к юбилеям и праздникам.

Какие премии НЕ облагаются страховыми взносами?

Согласно текущей практике, к выплатам, освобожденным от страховых взносов, относятся:

Когда премия всё равно облагается страховыми взносами?

Если премия:

• Связана с выполнением производственных показателей, KPI, планов продаж;
• Выплачивается только отдельным сотрудникам за конкретные результаты;
• Оформлена как часть заработной платы (например, «премия за выслугу лет», «премия за выполнение плана»).

В этих случаях премия считается доходом от трудовой деятельности и подлежит начислению:

• Страховых взносов по единому тарифу (пенсионный, социальный, медицинский);
• Взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (по тарифу, установленному ФСС);
• Удержанию НДФЛ (ставка 13 % для большинства категорий).

Как правильно оформить «подарочную» премию, чтобы она не облагалась взносами?

1. Установите единый размер выплаты для всех работников (или для всех работников определённого уровня). Это помогает доказать, что речь идёт о подарке, а не о вознаграждении за труд.
2. Оформите документально как «подарок к празднику» (приказ о вручении подарка, акт приёма‑передачи).
3. Укажите в расчётных листах, что данная сумма не включается в базу расчёта страховых взносов.
4. Сохраните подтверждающие материалы (публичные объявления, внутренние коммуникации), чтобы в случае проверки ФНС или ФСС можно было доказать характер выплаты.

Последние изменения 2026 года

В 2026 году в КонсультантПлюс появилось готовое решение, подтверждающее, что:

• Разовые премии к праздникам могут быть освобождены от страховых взносов, если они оформлены как подарки и не зависят от трудовых результатов.
• Судебная практика допускает исключение из базы взносов только при условии, что премия выплачивается одинаково всем сотрудникам и не имеет «производственного» характера.

Тем не менее, в случае сомнений рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или воспользоваться пробным доступом к системе КонсультантПлюс (2 дня бесплатно).

Практические рекомендации для работодателей

1. Проведите аудит всех премиальных выплат за год.
2. Разделите их на «производственные» и «подарочные» категории.
3. Оформляйте подарочные премии в виде официальных подарков (приказ, акт).
4. Ведите отдельный реестр подарочных выплат для упрощения проверок.
5. Обучите бухгалтерию актуальным нормам и судебным решениям.