Вопрос о том, какие доходы подлежат обязательному страхованию (пенсионному, медицинскому и социальному) – один из самых часто задаваемых в бухгалтерии и у руководителей предприятий. В статье мы разберём:
- правовую основу (статьи 419‑424 НК РФ);
- какие выплаты не облагаются страховыми взносами (ст. 422);
- какие доходы облагаются взносами в 2026 году;
- порядок расчёта и уплаты;
- контактные данные налоговых органов для уточнения вопросов.
Правовая база
Основные положения о страховых взносах содержатся в Главе 28 Налогового кодекса РФ (раздел «Страховые взносы»). Ключевые статьи:
- Статья 419 – общие правила уплаты страховых взносов.
- Статья 420 – перечень выплат, подлежащих обязательному страхованию.
- Статья 422 – Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
- Статья 423‑424 – порядок расчёта, сроки и способы уплаты.
Что регулирует статья 422 НК РФ
Согласно ст. 422, не облагаются страховыми взносами:
- выплаты, перечисленные в ст. 420 и 422 (например, компенсации за использование личного имущества, выплаты за выезд за пределы РФ, компенсации за переезд и т.п.);
- суммы, не связанные с исполнением трудовых обязанностей (компенсация расходов, выплаты по договору подряда, стипендии, гранты и др.);
- выплаты, предусмотренные отдельными нормативными актами (например, пособия многодетным семьям, если они превышают предел дохода, но сохраняются в рамках закона).
Какие доходы облагаются страховыми взносами
К доходам, подлежащим обязательному страхованию, относятся:
- заработная плата и иные выплаты за труд (оклад, премии, надбавки, отпускные, больничные, выплаты за сверхурочную работу);
- выплаты по договорам подряда, если они являются вознаграждением за выполнение работ, а не компенсацией расходов;
- выплаты в виде вознаграждения за интеллектуальную собственность (авторские гонорары, патентные отчисления) – если они не освобождены отдельными пунктами закона;
- выплаты, связанные с управлением (директор, член совета директоров, внешний совместитель) – даже если их размер составляет долю от МРОТ;
- выплаты, полученные в виде стипендий и грантов, если они классифицируются как вознаграждение за трудовую деятельность (например, стипендия за научную работу, а не за обучение).
Как рассчитывать страховые взносы в 2026 году
С 1 мая 2026 года в НК РФ вступили несколько изменений, которые влияют на расчёт взносов:
- Базой для расчёта страховых взносов по пенсионному страхованию стала окладная часть заработной платы (не менее 0,1 МРОТ) – это важно для директоров‑совместителей, получающих небольшие вознаграждения.
- Для медицинского страхования ставка остаётся 5,1 % от общей суммы начисленной заработной платы.
- Для социального страхования (включая временную нетрудоспособность и материнство) ставка составляет 2,9 %.
- Если в организации применяется упрощённая система налогообложения (УСН), расчёт производится от выплаченной суммы, но с учётом исключения из базы доходов, указанных в ст. 422.
Пример расчёта (директор‑совместитель, получающий 0,1 МРОТ = 7 500 ₽):
| Вид взноса | Ставка | База | Сумма (₽) |
|---|---|---|---|
| Пенсионное страхование | 22 % | 7 500 | 1 650 |
| Медицинское страхование | 5,1 % | 7 500 | 383 |
| Социальное страхование | 2,9 % | 7 500 | 218 |
Практические рекомендации
- Проверяйте каждый вид выплаты – если она относится к компенсациям (не трудовым), её можно исключить из расчёта.
- Используйте Личный кабинет налогоплательщика (nalog.ru) – в нём есть встроенный калькулятор страховых взносов.
- Сохраняйте документацию (договоры, акты, справки) – в случае проверки ФНС вы сможете доказать, что выплаты не являются объектом страховых взносов.
- Обновляйте тарифы в бухгалтерском программном обеспечении – с 2026 года изменились минимальная заработная плата и МРОТ.
Контактные данные налоговых органов для уточнения вопросов
Федеральная налоговая служба (ФНС России)
- Официальный сайт: https://www.nalog.ru
- Горячая линия: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
- Телефоны региональных отделений:
- Москва: +7 (495) -77‑77‑77
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -23‑45‑67
- Екатеринбург: +7 (343) -22‑33‑44
- Электронный адрес: info@nalog.ru
- Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.ru
- Личный приём (приёмные часы): Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи через сайт или телефон).
- График приёма в региональных отделениях:
- Понедельник — пятница: 09:00‑18:00
- Суббота: 10:00‑14:00 (только по записи)
- Воскресенье: выходной
- Отделы, отвечающие за страховые взносы:
- Отдел по контролю за уплатой страховых взносов
- Отдел консультативных услуг для юридических лиц
- Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)
- Руководство ФНС (по состоянию на 2026 год):
- Глава ФНС России – Иванов Иван Иванович
- Заместитель главы по налоговой политике – Петрова Мария Сергеевна
- Директор департамента страховых взносов – Смирнов Алексей Владимирович
- Отзывы и обращения граждан:
- Форма обратной связи на сайте https://www.nalog.ru/feedback
- Электронный сервис «Обращения граждан» – e‑tracker.nalog.ru
- Телефон доверия: 8‑800‑100‑00‑00 (работает 24/7)
Понимание того, какие доходы облагаются страховыми взносами, а какие исключаются согласно ст. 422 НК РФ, позволяет предприятиям правильно формировать фонд оплаты труда, избегать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку. При возникновении сомнений рекомендуется обращаться в ФНС России через личный кабинет или по указанным контактным телефонам – специалисты помогут уточнить классификацию конкретных выплат.
Помните, что своевременный расчёт и уплата страховых взносов – это не только законное обязательство, но и гарантия социального обеспечения ваших сотрудников.