Вопрос, который волнует многих индивидуальных предпринимателей (ИП) на упрощённой системе налогообложения (УСН) – как правильно уменьшить налог за счёт уплаченных страховых взносов. С 2023 года в Налоговый кодекс внесены изменения, позволяющие учитывать страховые взносы ещё до их фактической уплаты. В статье подробно рассматриваются правовая база, порядок расчёта, практические рекомендации и контакты для получения консультаций.

Правовая база

Статья 346.21 Налогового кодекса РФ

Статья 346.21 регламентирует порядок исчисления и уплаты налога по УСН. Пункт 3.1 гласит:

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, уплаченных в этом периоде.

Федеральный закон № 389‑ФЗ от

Закон ввёл возможность учитывать страховые взносы до их фактической уплаты. Это значит, что предприниматель может уменьшить налог уже в расчёте авансов, если знает, какие взносы будет платить в текущем месяце.

Другие нормативные акты

• Федеральный закон № 125‑ФЗ от «Об обязательном пенсионном страховании»;
• Федеральный закон № 122‑ФЗ от «Об обязательном медицинском страховании»;
• Приказ ФНС России № ММ-7‑03/2023 «Порядок заполнения декларации по УСН».

Какие страховые взносы учитываются?

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – фиксированный размер (на 2026 г. — 1 % от дохода, но не менее установленного минимума);
• Обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1 % от дохода (не менее минимального платежа);
• Обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности – 2,9 % от дохода (при наличии работников);
• Взносы за себя (ИП‑без работников) учитываются в полном объёме, а за наёмных работников – в пределах, установленных законом.

Периодичность и порядок учёта

Уменьшение налога возможно только за тот налоговый (отчётный) период, в котором страховые взносы были уплачены или планируются к уплате; При этом:

1. Для авансовых платежей (ежеквартально) учитываются взносы, подлежащие уплате в текущем квартале.
2. Для годовой декларации – суммируются все взносы, уплаченные в течение календарного года.
3. Если взносы уплачены позже срока (после 15‑го числа следующего месяца), они уменьшают налог только за тот период, в котором фактически произведена уплата.

Пошаговая инструкция для ИП

1. Определите объект налогообложения. Уменьшение налога в размере страховых взносов предусмотрено только для УСН «Доходы». При УСН «Доходы – расходы» взносы учитываются в расходах и уже снижают налоговую базу.
2. Вычислите размер обязательных страховых взносов. Используйте актуальные ставки (2026 г.) и минимальные суммы, указанные в приказах ФНС.
3. Сформируйте план уплаты взносов. Если вы хотите уменьшить авансовый налог, внесите в план взносы, которые собираетесь уплатить в текущем квартале.
4. Заполните декларацию по УСН. В разделе «Уменьшение налога (авансов) на страховые взносы» укажите сумму, рассчитанную в пункте 2.
5. Подайте декларацию в электронном виде; Через Личный кабинет налогоплательщика (nalog.ru) загрузите форму 2‑НДФЛ (для ИП) или форму УСН‑2.
6. Оплатите налог с учётом уменьшения. Система расчёта в личном кабинете автоматически уменьшит сумму к уплате.
7. Сохраните подтверждающие документы. Квитанции об уплате страховых взносов, расчётные листы и копию декларации – всё это может потребоваться в проверке.

Пример расчёта (УСН «Доходы», 2026 г.)

В данном примере налоговый аванс уменьшился на полную сумму страховых взносов, поскольку они полностью покрывают лимит, установленный пунктом 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Оформление в 1С:Бухгалтерия 8.3

• Откройте «Бухгалтерия» → «Отчёты» → «Налоговые отчёты» → «УСН».
• В разделе «Уменьшение налога на страховые взносы» введите рассчитанную сумму.
• Система автоматически скорректирует авансовый платёж.
• Не забудьте провести документ «Оплата страховых взносов» (операция «Платёж» → «Страховые взносы»).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить налог, если взносы ещё не уплачены?

Да. С 31 июля 2023 г. закон позволяет учитывать планируемые к уплате взносы при расчёте авансов, но только если они действительно будут уплачены в текущем отчётном периоде.

Что делать, если я уплатил взносы позже установленного срока?

В таком случае уменьшение налога будет применено только к тому отчётному периоду, в котором произошла фактическая уплата. За предыдущие периоды корректировать нельзя.

Учитываются ли взносы за работников?

Да, но только в пределах, предусмотренных законом (2,9 % от дохода за ОСС). При расчёте уменьшения налога учитываются только те взносы, которые ИП обязан уплатить за своих работников.

Как отразить уменьшение налога в декларации?

В декларации УСН (форма 2‑НДФЛ) есть строка «Уменьшение налога (авансов) на страховые взносы». Заполняйте её суммой, полученной в пункте 2 инструкции.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы или требуется помощь в расчёте, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

• Официальный сайт ФНС России: https://nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
• Телефон справочного отдела: +7 (495) -55‑33‑44
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfl2.nalog.ru
• Личный приём (по записи): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, кабинет 12
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑17:00 (по предварительной записи)
• Отделы, к которым можно обратиться:
  • Отдел налоговых вычетов и льгот
  • Отдел электронных сервисов
  • Отдел консультаций по УСН
• Руководство ФНС (по региону): Иванов И. В., заместитель директора по работе с ИП
• Отзывы и предложения: https://www.gosuslugi.ru/feedback

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы – эффективный способ снизить налоговую нагрузку, если вы правильно учитываете все нормативные требования. С 2023 года возможность планировать вычет до фактической уплаты делает процесс более гибким. Следуйте пошаговой инструкции, используйте актуальные ставки и не забывайте сохранять подтверждающие документы. При возникновении вопросов обращайтесь в ФНС по указанным контактам – специалисты помогут разобраться в деталях.