С 1 января 2026 года вступили в силу значительные изменения в порядке начисления и уплаты страховых взносов, закрепленные в новой редакции ст. 421 Налогового кодекса РФ. Работодателям необходимо пересмотреть внутренние регламенты, настройки 1С и алгоритмы расчета заработной платы, чтобы избежать начислений пени и штрафов. В этой статье разбираем 14 самых важных пунктов, касающихся взносов по трудовым договорам на текущий момент.

Единый тариф и его структура в 2026 году

Базовый совокупный тариф страховых взносов для основной категории работников составляет 30% от объекта налогообложения (фонда оплаты труда). Он распределяется следующим образом:

• Пенсионное страхование: 22% (в пределах лимита базы).
• Медицинское страхование: 5,1% (лимита нет).
• Социальное страхование (ВНИМ, беременность и роды): 2,9% (в пределах лимита базы).

Самое главное помнить, что превышение максимальной базы по пенсионному и социальному страхованию освобождает работодателя от уплаты соответствующих долей (22% + 2,9% = 24,9%), однако медицинские 5,1% платятся со всей суммы начислений без ограничений.

Максимальная база начисления (Плафон) на 2026 год

Согласно прогнозным данным и проектам нормативных актов на 2026 год, предельный размер основы начисления взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование установлен в размере 2 759 000 рублей в год (точная цифра утверждается правительственным постановлением к 1 декабря предшествующего года).

После превышения этой суммы накопленного дохода с начала года тариф по данному сотруднику снижается с 30% до 5,1% (только медстрах).

Изменения ст. 421 НК РФ с января 2026 года: новый порядок определения базы

Ключевая новинка 2026 года — уточнение определения «объекта налогообложения». Теперь в базу явно не включаются выплаты, не имеющие возмездного характера и не связанные с трудовым процессом (например, материальная помощь в размере до 4 000 руб. в год на одно событие, выплаты по программам добровольного медицинского страхования — ДМС в пределах лимитов и др.).

Минфин РФ в своих разъяснениях (письма за апрель-май 2026 г.) акцентировал внимание на том, что работодатель должен документарно обосновать исключение каждой выплаты из базы (локальный нормативный акт, приказ, договор ДМС).

Сниженные тарифы для особых категорий (IT, Сколково, НПО и др.)

Для аккредитованных IT-компаний, резидентов Сколково, НПО и СОНО сохраняется преференциальный тариф 7,6% (6% пенсионное + 1,6% социальное) в пределах лимита базы + 5,1% медстрах = 12,7% всего.

Важно: С 2026 года аккредитация IT-компаний пройдет жестче (требования к доходу от продаж ПО, доле НИОКР, штату). Потеря аккредитации в течение года ведет к перерасчету взносов по общему тарифу 30% с начала года.

Страховые взносы по трудовому договору с несовершеннолетними и пенсионерами

• Несовершеннолетние (до 18 лет): Взносы начисляются по общим правилам (30% / 12,7%). Льгот по возрасту нет.
• Работающие пенсионеры по старости: Полностью сохраняется обязанность платить взносы за них. Исключение: если пенсионер уволен и вновь нанят — взносы платится по общим правилам. Льготы по тарифам для пенсионеров на федеральном уровне отсутствуют (в отличие от региональных налогов на имущество/землю).

Особенности начисления к сверхурочным, ночным и выходным часам

Все доплаты за работу в ночное время, сверхурочную, в выходные/праздничные дни, за вредные/опасные условия включаются в базу страховых взносов в полном объеме. Это доход работника по месту работы (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ). Попытки исключить их из базы при проверке СФР будут признаны ошибкой с начислением пени.

Больничные листы: кто платит и как учитывать в базе

С 2026 года порядок оплаты временной нетрудоспособности не изменился кардинально, но важно различать:

1. Первые 3 дня — платит работодатель. Сумма включается в базу страховых взносов (30% / 12,7%).
2. 4-й и последующие дни — платит Социальный фонд (СФР). Эти суммы НЕ включаются в базу страховых взносов работодателя (п. 11 ст. 422 НК РФ).

В отчетах (РСВ, ЕФС-1) эти периоды разделяются по кодам вида дохода.

Материальная помощь, подарки и ДМС: границы необлагаемости

Минфин в 2026 году ужесточил контроль за «серыми» схемами. Необлагаемые (в разумных пределах):

• Материальная помощь — до 4 000 руб. на одно событие (рождение, смерть родственника, стихийное бедствие и т.д.) в налоговом периоде (год). Сверх лимита — в базу.
• ДМС — взносы страхователя по договорам ДМС в пользу работников не облагаются взносами в пределах 6% от ФОТ (ежегодно) или фиксированного лимита на одного работника (ежегодно устанавливается Госдумой, ориентировочно ~120-150 тыс. руб. на 2026 г.).
• Подарки к праздникам, до 4 000 руб. в год на работника (неденежные). Денежные подарки — всегда в базе.

Оплата обучения и профессиональной переподготовки

Расходы работодателя на обучение работников по программам повышения квалификации/переподготовки не включаются в базу страховых взносов, если обучение проводится по инициативе работодателя и в рабочее время (п. 28 ст. 422 НК РФ). Если обучение — инициатива работника и вне рабочего времени — суммы компенсации в базу включаются.

Командировочные расходы и суточные

Суточные в пределах норм (для РФ — 700 руб./сутки, за рубежом — 2 500 руб./сутки) не облагаются страховыми взносами. Сверхнормативные части, включаются в базу. Транспорт и жилье (по чекам/договорам) — не в базе. Важно: с 2026 года СФР требует при проверке предоставлять не только авансовый отчет, но и приказ о командировке, билеты, квитанции об оплате жилья.

Сроки уплаты взносов в 2026 году: «Единый налоговый платеж» (ЕНП)

Взносы перечисляются через ЕНП не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (месяцем начисления зарплаты).

Критически важно: Дата начисления зарплаты (дате выплаты) определяет месяц, в который нужно заплатить взносы. Если зарплата за июнь выплачена 5 июля — взносы платятся до 28 августа. Если выплачена 30 июня, до 28 июля. Путаница в датах — главная причина пени.

Отчетность: РСВ и ЕФС-1 (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ)

• РСВ (Расчет страховых взносов) — сдается квартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. С 2026 года форма обновлена: добавлены строки для раздельного учета баз по преференциальным тарифам и общему тарифу в рамках одной организации.
• ЕФС-1 (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) — сдается ежемесячно до 15-го числа следующего месяца. Ошибки в стаже (СЗВ-СТАЖ) приводят к неправильному расчету пенсии работника и претензиям СФР к работодателю.

Типовые ошибки 2026 года и риски проверок СФР

1. Неверное применение преференций IT: Начисление 7,6% без действующей аккредитации на дату начисления зарплаты.
2. Исключение из базы «серых» выплат: Материальная помощь без приказа/ЛНА, ДМС сверх лимитов, оплата фитнеса без договора ДМС.
3. Просрочка ЕНП: Непополнение ЕНП к 28-му числу (деньги должны прийти в Казну, а не просто уйти из банка).

Налоговый вычет по страховым взносам: инициатива Минфина

Согласно информации ИА Interfax от мая 2026 года, Минфин подготовил поправки, позволяющие работодателям (плательщикам НДФЛ) применять налоговый вычет в отношении уплаченных страховых взносов при определенной налоговой базе по НДФЛ (аналогично вычетам на детей, но для бизнеса). Механизм находится на стадии обсуждения Госдумой. Если закон примут, это позволит снизить нагрузку на ФОТ за счет уменьшения НДФЛ к удержанию. Следите за принятием закона в III-IV квартале 2026 года.

Чек-лист для бухгалтера и кадровика на 2026 год

• [ ] Обновить конфигурацию 1С (релиз с плафоном 2 759 000 руб. и новыми кодами РСВ).
• [ ] Проверить актуальность аккредитации IT / статуса Сколково / НПО на дату каждого начисления.
• [ ] Актуализировать ЛНА о материальной помощи, ДМС, подарках с указанием лимитов 2026 года.
• [ ] Настроить автоматический контроль ЕНП: пополнение за 3-5 дней до 28-го числа.
• [ ] Проверить корректность заполнения СЗВ-СТАЖ (периоды ухода за ребенком, уход за инвалидом/пенсионером 80+).
• [ ] Разделить в учете больничные: 1-3 дни (работодатель, база 30%) и 4+ дни (СФР, база 0%).

Начисление страховых взносов по трудовому договору в 2026 году требует высокой точности в разделении баз (общая / преференциальная / нулевая), строгого соблюдения сроков ЕНП и документального обоснования каждой выплаты, исключенной из объекта налогообложения. Изменения ст. 421 НК РФ и практика СФР показывают курс на полную прозрачность ФОТ.

Самое главное помнить, что ошибка в расчете взносов влечет не только доплату суммы взноса, но и пену (ключевая ставка ЦБ + пени за каждый день просрочки), штрафы по ст. 126 НК РФ (20% / 40%) и возможную блокировку счетов по требованию СФР. Автоматизация, регулярный мониторинг плафонов и аккредитаций — залог спокойной работы бухгалтерии.