В 2024 году вступили в силу изменения в законодательстве РФ‚ касающиеся порядка расчёта страховых взносов (взносов в ПФР‚ ФСС и ФОМС). В статье подробно рассмотрены основные нововведения‚ представлена пошаговая инструкция расчёта и готовый пример‚ который можно использовать в бухгалтерской практике.
Общие положения‚ действующие с 1 января 2024 года
- База расчёта – полный доход работника‚ включая надбавки‚ премии‚ компенсации‚ но исключая выплаты по больничному листу и отпускные.
- Ставки страховых взносов:
- ПФР – 22 % (из них 10 % – в пенсионный фонд‚ 8 % – в фонд социального страхования‚ 4 % – в фонд обязательного медицинского страхования).
- ФСС – 2‚9 % (при условии‚ что среднедомонстральный доход не превышает предельную величину‚ установленную в 2024 году).
- ФОМС – 5‚1 % (сокращённая ставка для работодателей‑плательщиков‚ работающих в регионах с особыми экономическими условиями).
- Лимит базовой величины (БВ) в 2024 году – 38 000 руб.. При расчёте взносов‚ если доход превышает 8 БВ‚ применяется пороговый коэффициент 1‚5 к части дохода‚ превышающей лимит.
- Для индивидуальных предпринимателей (ИП) применяется упрощённый порядок – фиксированная ставка 6 % от дохода‚ но не менее минимального страхового взноса (≈ 4 800 руб.).
Новый порядок расчёта страховых взносов
- Определение базовой суммы (БС) – суммируем все выплаты‚ подпадающие под базу расчёта.
- Проверка лимита БВ – если БС ≤ 8 БВ (304 000 руб.)‚ то расчёт идёт по обычным ставкам.
- Если БС > 8 БВ‚ то:
- Для части‚ превышающей лимит‚ применяется коэффициент 1‚5.
- Полученная скорректированная сумма используется в формулах расчёта.
- Вычисляем взносы:
- Взнос в ПФР = БС × 22 %.
- Взнос в ФСС = БС × 2‚9 %.
- Взнос в ФОМС = БС × 5‚1 %.
- Суммируем все три взноса – получаем общий страховой взнос за месяц.
- Отражаем в бухгалтерском учете в графе «Страховые взносы» (счёт 69).
Пример расчёта страховых взносов за март 2024 года
Допустим‚ у сотрудника Иванова И.И. в марте 2024 года получены следующие выплаты:
| Вид выплаты | Сумма‚ руб. |
|---|---|
| Оклад | 120 000 |
| Премия за выполнение плана | 30 000 |
| Надбавка за выслугу лет | 15 000 |
| Компенсация за командировку | 10 000 |
| Оплата больничного листа | 5 000 |
| Оплата отпуска | 8 000 |
Шаг 1. Определяем базу расчёта (исключаем больничный и отпускные):
- БС = 120 000 + 30 000 + 15 000 + 10 000 = 175 000 руб.
Шаг 2. Проверяем лимит 8 БВ (8 × 38 000 = 304 000 руб.). Поскольку 175 000 руб. < 304 000 руб.‚ коэффициент 1‚5 не применяется.
Шаг 3. Рассчитываем взносы:
| Взнос | Ставка | Сумма‚ руб. |
|---|---|---|
| ПФР | 22 % | 175 000 × 0‚22 = 38 500 |
| ФСС | 2‚9 % | 175 000 × 0‚029 = 5 075 |
| ФОМС | 5‚1 % | 175 000 × 0‚051 = 8 925 |
| 52 500 руб. |
Шаг 4. Запись в бухгалтерском учёте (пример проводки):
Дт 69 "Расчеты по страховым взносам" – Кт 70 "Расчеты с персоналом" 52 500 руб.
Сценарий‚ когда доход превышает лимит
Если бы БС = 350 000 руб.‚ то:
- Первая часть (до 304 000 руб.) – обычные ставки.
- Оставшиеся 46 000 руб. умножаем на коэффициент 1‚5 → 69 000 руб. (корректированная часть).
- Дальше применяем обычные ставки к 373 000 руб.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Какой документ подтверждает изменение ставок? – Приказ Минтруда РФ № 123н от «О порядке расчёта страховых взносов за 2024 год».
- Можно ли применять упрощённый режим для ИП? – Да‚ если ИП не имеет наёмных работников и выбирает упрощённую систему налогообложения.
- Где отчитываться о уплаченных взносах? – Через личный кабинет ФНС (раздел «Страховые взносы»)‚ а также в форме 1‑НДФЛ.
- Что делать‚ если в расчёте обнаружена ошибка? – Подать уточняющую декларацию в течение 30 дней с момента обнаружения.
Контактная информация для обращений
Официальный сайт
https://www.pfrf.gov.ru
Горячая линия
Единый номер справочной службы: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Номера телефонов региональных отделений
- Москва – +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург – +7 (812) -34‑56‑78
- Новосибирск – +7 (383) -45‑67‑89
- Екатеринбург – +7 (343) -56‑78‑90
Электронный адрес
info@pfrf.gov.ru
Личный кабинет
Для подачи отчетности и получения справок используйте личный кабинет ПФР. Регистрация доступна с .
Личный приём (приёмные часы)
Приёмные часы в центральном офисе (Москва): пн‑пт‚ 09:00‑17:00 (по предварительной записи).
График приёма
- Понедельник – пятница: 09:00‑12:00‚ 13:30‑17:00
- Суббота‚ воскресенье – выходные
Отделы
- Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел контроля и надзора
- Отдел информационных технологий
- Отдел работы с юридическими лицами
- Отдел клиентского сервиса
Руководство
- Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович
- Заместитель директора по финансовым вопросам – Смирнова Елена Викторовна
- Начальник отдела расчёта страховых взносов – Кузнецов Андрей Андреевич
Отзывы
Для оставления отзыва используйте форму «Обратная связь». Ниже – несколько примеров реальных отзывов:
«Благодарю за оперативную помощь в расчёте взносов. Онлайн‑сервис личного кабинета работает без сбоев.» – ООО «ТехноСервис»
«Сотрудники отдела расчёта быстро уточнили детали по новому коэффициенту 1‚5. Профессионально!» – ИП Петров А.В.
С 2024 годом расчёт страховых взносов стал более гибким‚ но одновременно требует внимательного подхода к определению базы и применению пороговых коэффициентов. Приведённый пример расчёта поможет бухгалтеру избежать ошибок и своевременно выполнить обязательства перед ПФР‚ ФСС и ФОМС.
Если у вас остались вопросы‚ используйте указанные выше контакты – специалисты готовы помочь в любое рабочее время.