Дата актуализации: 03 июля 2026 г.

Содержание

1. Законодательная база
2. Когда дивиденды могут облагаться страховыми взносами
3. Актуальные судебные практики (2023‑2026 гг;)
4. Пример расчёта расходов компании
5. Практические рекомендации
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Законодательная база

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) в статье 43 определяет дивиденды как доход, получаемый участником (акционером) от организации при распределении прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль.

• НДФЛ – 13 % (резиденты) / 15 % (нерезиденты, если иное не предусмотрено Договором об избежании двойного налогообложения).
• Страховые взносы – в общем случае дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами (Письмо Минфина РФ от  № 03‑15‑05/71804).
• Исключения возникают, когда налоговый орган переквалифицирует выплаты в трудовые доходы (заработную плату, вознаграждение по ГПХ/ГПД) – тогда на них начисляются страховые взносы в размере 30 % от суммы (постановление АС Северо‑Западного округа от  Ф07‑568/23).

Когда дивиденды могут облагаться страховыми взносами

Согласно практике налоговых органов, страховые взносы начисляются в следующих ситуациях:

Ежемесячные «дивидендные» выплаты

Если компания выплачивает дивиденды каждый месяц, а получатели являются её работниками, налоговая может признать такие выплаты зарплатой. В результате:

• начисляются страховые взносы (30 % от суммы);
• взыскиваются пени и штрафы за неуплату взносов.

Пример: Контур.Экстерн указывает, что ежемесячное распределение чистой прибыли противоречит законодательству об ООО и АО.

Выплаты учредителю‑директору

Если в ООО один участник одновременно является директором, налоговая часто рассматривает дивиденды как скрытую зарплату. При этом страховые взносы начисляются в полном размере.

Наличие «моратория» на уплату страховых взносов

С 2022 года в период с 1 апреля по 1 октября 2022 г. ФНС признавал страховыми взносами 30 % от суммы распределённой прибыли, если отказ от моратория не был оформлен (Гарант.ру).

Ошибки в учётных записях

Если в форме ЕФС‑1 или в расчёте по страховым взносам (РСВ) указать дивиденды как объект налогообложения, это может стать основанием для доначисления.

Актуальная судебная практика (2023‑2026 гг.)

Пример расчёта расходов компании

Допустим, у ООО «Альфа» чистая прибыль после налога на прибыль – 1 000 000 руб.

Вариант 1. Дивиденды без страховых взносов (рекомендованный)

• НДФЛ (13 %): 130 000 руб.
• Общие затраты компании: 1 130 000 руб. (прибыль + НДФЛ)

Вариант 2. Дивиденды, признанные зарплатой

• НДФЛ (13 %): 130 000 руб.
• Страховые взносы (30 % от 1 000 000): 300 000 руб.
• Общие затраты компании: 1 430 000 руб.
• Разница в затратах – 300 000 руб. (30 % от суммы дивидендов)

Как видно, переквалификация приводит к существенному росту расходов.

Практические рекомендации

• Не делайте ежемесячных выплат дивидендов – распределяйте прибыль раз в квартал или раз в год.
• Если получатель является сотрудником, оформляйте выплаты как дополнительный доход, не связанный с трудовыми отношениями (например, вознаграждение за участие в уставном капитале).
• Сохраняйте протоколы совещаний и решения общего собрания, где чётко указана цель выплаты – распределение прибыли.
• При выплате дивидендов учредителю‑директору используйте договор с ИП или оформляйте отдельный вознаграждающий договор, чтобы избежать двойного налогообложения.
• Следите за мораторием на страховые взносы – если он действует, оформляйте отказ в установленном порядке.
• Ведите отчётность в ЕФС‑1 корректно: указывайте «0» в колонке страховых взносов по дивидендам.
• Пользуйтесь профессиональными календарями (например, «Календарь налоговых и страховых обязательств 2026») для своевременной подачи уведомлений о сумме налога на прибыль.

Часто задаваемые вопросы

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами в 2026 году?

Официально – нет. Однако при переквалификации в трудовой доход они подлежат взносам.

Как доказать налоговой, что выплаты – именно дивиденды?

Предоставьте:

• Протокол общего собрания с решением о распределении прибыли;
• Бухгалтерские проводки, отражающие начисление дивидендов;
• Отсутствие трудового договора, регулирующего эти выплаты.

Что делать, если уже начислили страховые взносы?

Подайте заявление о пересмотре решения в налоговый орган, приложив доказательства, что выплаты являются дивидендами, а не заработной платой. При необходимости – обжалование в суде.

Нужно ли платить страховые взносы, если дивиденды получены в виде имущества?

Да, если имущество передаётся в счёт выплаты дивидендов и относится к объекту обложения акцизами, то может возникнуть обязанность по страховым взносам (см. НК РФ ст. 179).

Контакты для обращений

Помните: правильное оформление дивидендных выплат – ключ к тому, чтобы они не облагались страховыми взносами и не привлекали лишних проверок со стороны налоговых органов.