Кратко: В большинстве случаев арендная плата, выплачиваемая организации‑арендатором физическому лицу за пользование имуществом (независимо от того, это помещение, автомобиль или иное имущество), не относится к объекту обложения страховыми взносами в соответствии с пунктом 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ. Исключения возникают, когда в договоре помимо чистой арендной платы указаны вознаграждения за услуги управления, обслуживание или предоставление экипажа. В таком случае только часть платежа, относящаяся к услугам, облагается взносами.

Содержание

1. Законодательная база
2. Когда арендная плата НЕ облагается страховыми взносами
3. Когда арендная плата ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами
4. Как правильно рассчитывать взносы
5. Отражение в бухгалтерском и налоговом учёте
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для консультаций

---

Законодательная база

• Пункт 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ – выплаты по гражданско‑правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование (аренда, найм, лизинг), не входят в базу начисления страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ).
• Письма Минфина РФ, которые уточняют практику применения пункта 4:
  • От № 03‑15‑05/88855
  • От № 03‑04‑06/101306
  • Прочие разъяснения (2023‑2025 гг.)
• Постановление ПФР от № 308‑КГ17‑15395 – подтверждает, что при отсутствии отдельного расчёта за услуги управления страховые взносы начислять не требуется.

---

Когда арендная плата НЕ облагается страховыми взносами

К выплатам, которые не являются объектом обложения страховыми взносами, относятся:

• Аренда нежилых помещений (офисов, складов, торговых площадей) у физического лица.
• Аренда жилого помещения у физлица (в т.ч. компенсация расходов на найм жилья).
• Аренда транспортного средства без экипажа, если в договоре не указаны услуги по управлению, обслуживанию или предоставлению водителя.
• Аренда оборудования, техники, ИТ‑ресурсов, если договор не содержит отдельного вознаграждения за сервисные услуги.

В этих случаях арендная плата учитывается только в базе налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и в бухгалтерском учёте как расходы организации, но не включается в расчёт страховых взносов.

---

Когда арендная плата ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами

Объектом обложения становятся только те части платежа, которые представляют собой вознаграждение за оказание услуг. На практике это выглядит так:

• Аренда автомобиля с экипажем (водитель, обслуживающий персонал). Плата за «управление» и «обслуживание» облагается по ставке 30 % (ОПС + ОМС + ВНиМ).
• Аренда недвижимости с управлением (например, управляющая компания собирает арендную плату, осуществляет техническое обслуживание, охрану). В договоре должна быть чётко выделена часть «плата за услуги управления» – именно её необходимо включать в расчёт.
• Лизинг с сервисным обслуживанием – если в лизинговом плате включены сервисные услуги, их часть облагается.

Если в договоре не проведено разделение, налоговые органы могут трактовать всю сумму как облагаемую. Поэтому рекомендуется:

1. Сформировать отдельный пункт «Услуги управления (обслуживание)» с указанием суммы.
2. Согласовать с арендодателем отдельный акт‑счёт за эти услуги.
3. Внести в бухгалтерию два расчёта: арендная плата (не облагается) и услуги (облагаются).

---

Как правильно рассчитывать страховые взносы

Пример расчёта для организации, арендующей автомобиль у физлица с экипажем:

Сумма договора: 150 000 ₽ в месяц
- Арендная плата (чистая) – 120 000 ₽
- Услуги управления (включены в договор) – 30 000 ₽

База для страховых взносов = 30 000 ₽
Ставка (ОПС + ОМС + ВНиМ) = 30 %
Страховые взносы = 30 000 × 30 % = 9 000 ₽

Для бухгалтерии:

• Дт 20 «Основное производство» – 120 000 ₽ (арендная плата, не облагается)
• Дт 20 – 30 000 ₽ (услуги управления, облагаются)
• Кт 70 «Расчёты с персоналом» – 9 000 ₽ (начисление страховых взносов)

В налоговой декларации (форма 6‑НДФЛ) указывается только чистая арендная плата (120 000 ₽) как доход получателя, а в форме 2‑НДФЛ – удержанный НДФЛ (если получатель – физическое лицо‑налогоплательщик).

---

Отражение в бухгалтерском и налоговом учёте

Документ	Что фиксировать	Налоговый/страховой учет
Договор аренды	Общая сумма, отдельные строки «арендная плата» и «услуги управления»	Пункт 4 ст. 420 НК РФ – не облагается; услуги – облагаются
Акт‑счёт	Разделение сумм по видам выплат	База расчёта страховых взносов = сумма услуг
Расчётный листок	Начисление НДФЛ и страховых взносов	НДФЛ удерживается с полной суммы (если получатель – физическое лицо); страховые – только с услуг
Форма 6‑НДФЛ	Доход получателя (арендная плата + услуги)	Указывается полная сумма, но в графе «облагается страховыми взносами» – только часть услуг
Форма 2‑НДФЛ	Удержанный НДФЛ	Удерживается с полной суммы выплаты
Форма 1‑ЭФС (или 1‑ЭФС‑Ф)	Отчет о страховых взносах	Отражается только часть, относящаяся к услугам

---

Часто задаваемые вопросы

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы, если арендатор – юридическое лицо, а арендодатель – физическое лицо‑не ИП?

Нет. По пункту 4 ст. 420 НК РФ такие выплаты не являются объектом обложения. Платёж учитывается только в базе НДФЛ.

Вопрос 2. Что делать, если в договоре нет отдельного указания на услуги управления?

Рекомендуется оформить дополнительное соглашение или акт‑счёт, где будет чётко выделена часть «услуги управления». Без этого налоговая инспекция может включить всю сумму в базу взносов.

Вопрос 3. Как отразить арендную плату в 6‑НДФЛ, если арендодатель – физическое лицо?

В графе «доходы, не облагаемые страховыми взносами» указывается сумма арендной платы. В графе «облагается страховыми взносами» – только часть, относящаяся к услугам (если такие есть).

Вопрос 4. Какие ставки страховых взносов применяются к услугам управления?

Ставка едина для всех видов страховых взносов: 30 % (22 % – ОПС, 5,1 % – ОМС, 2,9 % – ВНиМ). При наличии льготных режимов (УСН, патент) ставка может отличаться.

Вопрос 5. Можно ли уменьшить налоговую нагрузку, разделив арендную плату и услуги?

Да. При правильном разделении часть, относящаяся к управлению, облагается взносами, а чистая арендная плата – нет; Это позволяет избежать лишних расходов на страховые взносы.

---

Контакты для обращения

Официальный сайт

https://nalog-nalog.ru

Горячая линия

Тел.: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)

Номера телефонов отдела консультаций

• Москва, отдел по НК РФ – +7 (495) -34‑48‑07
• Санкт‑Петербург, региональный центр – +7 (812) -55‑11‑33
• Региональные представительства – см. на сайте в разделе «Контакты»

Электронный адрес

info@nalog-nalog.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Для регистрации и подачи электронных заявлений используйте https://lkfns.ru.

Личный приём (приёмные часы)

Пн‑Пт: 09:00 – 18:00 (без обеда). Приём по предварительной записи через онлайн‑форму.

График приёма

• Понедельник – пятница: 09:00‑12:30, 14:00‑18:00
• Суббота: 10:00‑14:00 (только по записи)
• Воскресенье – выходной

Отделы

1. Отдел налоговых консультаций
2. Отдел расчёта и уплаты страховых взносов
3. Отдел правовой поддержки
4. Отдел электронных сервисов

Руководство

• Генеральный директор – Иванов И.И.
• Заместитель директора по налоговым вопросам – Петров П.П.
• Начальник отдела страховых взносов – Сидорова С.С.

Отзывы

Мы ценим обратную связь! Оставьте отзыв на нашем сайте в разделе «Отзывы клиентов» или позвоните по горячей линии и расскажите о своём опыте взаимодействия.

---

Надеемся, что данная статья помогла разобраться, когда арендная плата подлежит обложению страховыми взносами, а когда – нет. При возникновении вопросов обращайтесь по указанным выше контактам – наши специалисты готовы предоставить индивидуальную консультацию.