Статья посвящена вопросу начисления страховых взносов (СВ) на суммы, отнесённые к фонду оплаты труда (ФОТ). Мы рассмотрим, что входит в ФОТ, какие ставки применяются в 2025‑2026 гг., как правильно рассчитать взносы в ПФР, ФСС и ФОМС, а также как отразить эти суммы в бухгалтерском учёте (в т.ч. в 1С:Бухгалтерии) и учесть их при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов.

Что такое фонд оплаты труда (ФОТ)

Фонд оплаты труда – это совокупность всех выплат, связанных с трудовыми отношениями работника и работодателя, которые подлежат обложению страховыми взносами. Согласно нормативным актам (НК РФ, Федеральный кодекс, приказы Минтруда) в ФОТ включаются:

• оклад (тарифная ставка) и должностной оклад;
• регулярные премии и надбавки (за выслугу лет, за вредность, за совмещение профессий и др.);
• отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск;
• выплаты за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни;
• компенсации за вредные и опасные условия труда;
• другие периодические выплаты, предусмотренные коллективным договором или локальными нормативными актами.

В ФОТ не включаются:

• выплаты внештатным сотрудникам и подрядчикам;
• разовые премии, материальная помощь, подарочные наборы;
• компенсации за проезд, питание, проживание (если они не связаны с выполнением трудовых функций);
• выплаты из социальных фондов (например, пособия по временной нетрудоспособности).

Страховые взносы: виды и ставки в 2025‑2026 гг.

Страховые взносы начисляются на сумму ФОТ и распределяются по трём обязательным фондам:

1. Пенсионный фонд РФ (ПФР) – страховое обеспечение по пенсионному страхованию;
2. Фонд социального страхования (ФСС) – страховое обеспечение по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
3. Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – страховое обеспечение по медицинскому обслуживанию.

Ставки взносов (в процентах от ФОТ) для большинства организаций в 2025‑2026 гг. выглядят следующим образом:

Для отдельных категорий плательщиков (малый бизнес, резиденты особых экономических зон, организации с пониженными тарифами) ставки могут быть снижены. Например, по УСН «доходы» применяется пониженная ставка 15 % (6 % в ПФР, 1,5 % в ФСС, 2,5 % в ФОМС) при условии соблюдения лимитов дохода и числа сотрудников.

Как рассчитать страховые взносы от ФОТ

Формула расчёта проста:

Сумма взноса = ФОТ × Ставка взноса / 100

Рассмотрим пример на основе данных, приведённых в источнике:

Фонд оплаты труда за квартал = 3127,3 тыс. руб. (т.е. 3 127 300 руб.)

Пример расчёта за квартал 2026 года

• ПФР: 3 127 300 × 22 % = 688 006 руб;
• ФСС: 3 127 300 × 2,9 % = 90 692 руб.
• ФОМС: 3 127 300 × 5,1 % = 159 492 руб.

Если организация применяет пониженные тарифы (например, 15 % суммарно), то расчёт будет:

Учёт страховых взносов в бухгалтерии

Согласно ПБУ 18/02 и Методическим рекомендациям Минфина, страховые взносы, начисленные на ФОТ, относятся к расходам на оплату труда и отражаются по той же статье затрат, что и сама заработная плата.

Пример проводок в 1С:Бухгалтерия

Дт 20 (Основное производство) Кт 69.01 (Начисленные страховые взносы в ПФР) – сумма взноса в ПФР
Дт 20 Кт 69.02 (Начисленные страховые взносы в ФСС) – сумма взноса в ФСС
Дт 20 Кт 69.03 (Начисленные страховые взносы в ФОМС) – сумма взноса в ФОМС

При оплате взносов в бюджет:

Дт 69.01, 69.02, 69.03 Кт 51 (Расчётный счёт) – перечисление взносов в соответствующие фонды

Если организация применяет УСН и не ведёт отдельный учёт НДФЛ, то взносы всё равно отражаются по статье «Оплата труда» (см. источник: «Простые решения: Если начисление заработной платы отражено по статье Оплата труда, то и все страховые взносы отражаются по статье Оплата труда»).

Включение страховых взносов в первоначальную стоимость нематериальных активов

Согласно разъяснениям Минфина России (см. источник: «ГАРАНТ.РУ: По мнению Минфина России, расходы на оплату труда работников, которые непосредственно участвуют в создании нематериальных активов, а также расходы в виде страховых взносов, начисленные на суммы расходов на оплату труда, формируют первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов»), при создании нематериального актива (например, программного обеспечения, патента, товарного знака) к его стоимости добавляются:

• прямые затраты на оплату труда сотрудников, непосредственно участвовавших в разработке;
• начисленные на эти суммы страховые взносы (ПФР, ФСС, ФОМС).

Таким образом, если фонд оплаты труда за квартал, связанный с созданием нематериального актива, составил 500 тыс. руб., то к стоимости актива добавляется:

• Страховые взносы = 500 000 × 30 % = 150 000 руб.

Сроки уплаты и отчётности

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным. Например, взносы за апрель 2026 г. должны быть перечислены не позднее 15 мая 2026 г.

Отчётность по взносам представляется в виде:

• Расчёта по страховым взносам (форма РСВ‑1) – ежеквартально;
• Сведения о средней численности работников (форма 4‑ФСС) – ежеквартально;
• Сведения о застрахованных лицах в ПФР (форма СЗВ‑М) – ежемесячно.

Несвоевременная уплата или непредставление отчётности влечёт начисление пени и штрафов в соответствии с НК РФ.

Практические рекомендации

1. Вести аналитический учёт ФОТ по отдельным статьям (оклад, премии, отпускные и т.д.) – это упрощает проверку корректности начисления взносов.
2. Проверять предельные базы для взносов в ПФР (в 2026 г. предельная база составляет 1 917 000 руб. в год). При превышении базы ставка в ПФР снижается до 10 % (только страховая часть).
3. Использовать автоматизированные решения (1С:Бухгалтерия, Контур.Бухгалтерия и др.) – они автоматически применяют актуальные ставки и предельные базы.
4. Учитывать взносы при формировании стоимости нематериальных активов – это позволяет увеличить амортизационную базу и уменьшить налог на прибыль.
5. Своевременно сдавать отчётность – настроить напоминания в календарной системе бухгалтерии.

Начисление страховых взносов от расходов на оплату труда – обязательный элемент бухгалтерского и налогового учёта любой организации, имеющей сотрудников. Правильное определение состава ФОТ, применение актуальных ставок (включая пониженные тарифы для малого бизнеса) и своевременное отражение взносов в учёте позволяют избежать штрафов, оптимизировать налоговую нагрузку и, при необходимости, увеличить стоимость создаваемых нематериальных активов.

Следуя приведённым выше рекомендациям и используя примеры расчётов, бухгалтер сможет уверенно выполнять все требования законодательства по страховым взносам и обеспечить прозрачность финансовой отчётности организации.