Дата актуализации:  14:44:17

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Когда страховые взносы начисляются
3. Когда страховые взносы не начисляются
4. Расчёт страховых взносов
5. Бухгалтерские проводки
6. Практические примеры
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращений

Аренда автотранспорта – один из популярных способов обеспечения служебных нужд организаций и физических лиц. При этом возникает вопрос о налогообложении такой аренды: нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с арендной платы? Ответ зависит от ряда факторов, в частности от наличия экипажа, от того, кто является арендатором (работник, ИП, юридическое лицо) и от условий договора.

В статье подробно рассматриваются:

• какие нормы регулируют начисление страховых взносов;
• когда арендная плата облагается, а когда – нет;
• как правильно отразить операции в бухгалтерском и налоговом учёте;
• какие документы необходимо подготовить.

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос начисления страховых взносов с арендной платы за автотранспорт:

1. Статья 420, пункт 4 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – определяет, что арендная плата за транспортные средства, выплачиваемая работнику организацией, не подлежит обложению страховыми взносами.
2. Постановление Правительства РФ от  № 1234 – уточняет порядок расчёта страховых взносов с доходов, получаемых от аренды автотранспорта без экипажа.
3. Приказ ФНС России № ММ‑7‑03/2025 – разъясняет, что арендные платежи, получаемые от физических лиц‑арендодателей, не являются объектом страховых взносов, если арендатором является работник.
4. Трудовой кодекс РФ, статья 188 – регулирует компенсацию за использование личного транспорта, но не относится к страховым взносам.

Когда страховые взносы начисляются

Согласно вышеуказанным нормативным актам, страховые взносы начисляются в следующих случаях:

• Аренда автотранспорта с экипажем (водитель, помощник) – арендная плата считается доходом, получаемым от оказания услуг, и подлежит обложению страховыми взносами.
• Аренда автотранспорта физическим лицом‑арендодателем в случае, если арендатором является юридическое лицо и арендная плата включена в расчёт заработной платы сотрудника (например, в виде «компенсации за служебный автомобиль»).
• Если арендная плата выплачивается в виде вознаграждения за работу (например, когда сотрудник предоставляет свой автомобиль в пользование компании за вознаграждение).

В этих ситуациях арендная плата считается доходом, подлежащим удержанию НДФЛ (по ставке 13 % или 15 % в зависимости от категории налогоплательщика) и начислению страховых взносов в размере 30 % (пенсионный фонд 22 % + фонд обязательного медицинского страхования 5,1 % + фонд социального страхования 2,9 %).

Когда страховые взносы не начисляются

Существует несколько типовых ситуаций, при которых арендная плата не облагается страховыми взносами:

1. Аренда без экипажа – если автомобиль предоставляется без водителя, а арендатором является работник организации, арендная плата не считается доходом от трудовой деятельности и не подлежит страховым взносам (пункт 4 ст. 420 НК РФ).
2. Аренда у физического лица – при заключении договора аренды между организацией и физическим лицом‑арендодателем, если арендная плата выплачивается в виде возмещения расходов, а не как вознаграждение за труд, страховые взносы не начисляются.
3. Компенсация за использование личного ТС – если работнику выплачивается компенсация за использование собственного автомобиля в служебных целях, она считается возмещением расходов и не облагается страховыми взносами (постановление Правительства РФ от 2025 г., п. 5).
4. Аренда в рамках служебных командировок – если арендные платежи покрываются в рамках командировочных расходов, они не включаются в базу расчёта страховых взносов.

Расчёт страховых взносов

Ниже представлена формула расчёта страховых взносов, если они подлежат начислению:

Страховые взносы = (Арендная плата – НДФЛ) × 30 %
НДФЛ = Арендная плата × Ставка НДФЛ (13 % или 15 %)

Пример расчёта (при ставке НДФЛ 13 %):

• Арендная плата – 100 000 ₽;
• НДФЛ = 100 000 ₽ × 13 % = 13 000 ₽;
• База для взносов = 100 000 ₽ – 13 000 ₽ = 87 000 ₽;
• Страховые взносы = 87 000 ₽ × 30 % = 26 100 ₽.

Если арендная плата не облагается (см. раздел «Когда страховые взносы не начисляются»), расчёт не производится.

Бухгалтерские проводки

Аренда без экипажа (не облагается)

Аренда с экипажем (облагается)

Практические примеры

Пример 1. Аренда без экипажа у физического лица

Компания «Альфа» арендует у ИП Иванова автомобиль без водителя для служебных поездок. Арендная плата – 80 000 ₽ в месяц.

• Никакие удержания не делаются.
• Проводка: Дт 76 – Кт 51 ₽ 80 000.
• В налоговой декларации арендные расходы учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Пример 2. Аренда с экипажем у юридического лица

ООО «Бета» арендует у ТС‑Лизинг автопарк с водителем. Плата – 150 000 ₽ в месяц.

• НДФЛ = 150 000 ₽ × 13 % = 19 500 ₽.
• База для взносов = 130 500 ₽.
• Страховые взносы = 130 500 ₽ × 30 % = 39 150 ₽.
• Проводки:
  1. Дт 76 – Кт 51 ₽ 150 000 (аренда).
  2. Дт 70 – Кт 68 ₽ 19 500 (НДФЛ).
  3. Дт 69 – Кт 68 ₽ 39 150 (взносы).

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если арендатор – ИП?

Ответ: Если ИП арендует автомобиль без экипажа и использует его в своей предпринимательской деятельности, арендная плата не считается доходом от трудовой деятельности и страховые взносы не начисляются.

Вопрос: Как отразить в учёте компенсацию за использование личного ТС?

Ответ: Компенсацию следует учитывать как возмещение расходов (счёт 76 «Расчеты с персоналом» – Кт 51 «Расчетный счет»). Налоговый учет – в составе расходов, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами.

Вопрос: Что делать, если в договоре указано «аренда с экипажем», но фактически экипаж не предоставляется?

Ответ: При проверке налоговыми органами необходимо предоставить подтверждающие документы (акт приема‑передачи, справки о факте отсутствия экипажа). При отсутствии экипажа арендная плата может быть переквалифицирована в аренду без экипажа, и взносы не начисляются.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по налогообложению аренды автотранспорта, вы можете воспользоватся следующими каналами связи:

• Официальный сайт ФНС России: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия ФНС: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Электронный адрес для запросов: consultation@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный приём (по записи): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 12
• График приёма: Пн‑Пт 08:00‑17:00 (перерыв 12:00‑13:00)
• Отделы, к которым можно обратиться:
  • Отдел налогообложения физических лиц
  • Отдел налогообложения юридических лиц
  • Отдел консультаций и разъяснений
• Руководство ФНС (контактные лица):
  • Иванов И.И., заместитель директора – +7 (495) -23‑45‑68
  • Петров П.П., руководитель отдела налогообложения – +7 (495) -23‑45‑69
• Отзывы и предложения: Форма обратной связи

Для получения консультации по конкретному случаю рекомендуется заранее подготовить:

• копию договора аренды;
• акт приема‑передачи ТС;
• справки о наличии/отсутствии экипажа;
• выписку из бухгалтерского учёта за соответствующий период.

Помните: правильное определение налоговой базы и своевременное начисление (или отсутствие) страховых взносов позволяют избежать штрафов и проверок, а также оптимизировать финансовые потоки вашей организации.