Описание: Что такое выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

В соответствии с статьей 422 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), существует закрытый перечень сумм, выплачиваемых работникам (и иным лицам), с которых не начисляются страховые взносы (на обязательное пенсионное страхование — ОПС, обязательное медицинское страхование, ОМС, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — ВНиМ).

Данное правило применяется к плательщикам, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и др., выплачивающие вознаграждения по трудовому и гражданско-правовым договорам).

Важно: Исключение из базы взносов действует только в пределах сумм и условий, прямо предусмотренных Кодексом. Любая выплата, не вошедшая в перечень ст. 422 НК РФ, облагается взносами в общеустановленном порядке (30% или 15,1% в зависимости от категории плательщика и превышения базы по ОПС).

Основные категории не облагаемых выплат (согласно ст. 422 НК РФ и ст. 217 НК РФ)

Перечень достаточно объемен, ключевые группы для 2026 года:

Суточные, полевые довольствия и надбавки за вахтовый метод (п. 1 ст. 422 НК РФ)

• Суточные — при командировках работников, чья постоянная работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работающим в полевых условиях/экспедиционного характера.
• Полевые довольствия — аналогичные категории лиц.
• Надбавки за вахтовый метод — взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути (туда и обратно).

Ограничение: Свободны от взносов только в размере, не превышающем нормы, установленные п. 1 ст. 217 НК РФ (для НДФЛ). Сверхнормативная часть облагается и НДФЛ, и страховыми взносами.

Компенсационные выплаты, не связанные с исполнением трудовых обязанностей (п. 2 ст. 422 НК РФ и ст; 420 НК РФ)

• Выплаты по государственному социальному страхованию (больничные, декретные — за счет ФСС/СФР).
• Материальная помощь (в пределах 4 000 руб. в год на сотрудника, при особых обстоятельствах — большие суммы по решению работодателя).
• Выплаты по договорам страхования жизни/здоровья (ДМС, НПО).
• Компенсации за питание, жилье, проезд (в установленных пределах).
• Подарки к юбилеям/праздникам (до 4 000 руб.).

Специфические исключения и судебная практика (актуально на 2026 год)

• Обязательные медосмотры: Несмотря на освобождение от НДФЛ, расходы работодателя на проведение обязательных предварительных и периодических медосмотров облагаются страховыми взносами (позиция Такском/ФНС), так как они не перечислены в ст. 422 НК РФ.
• Выплаты 2017–2018 гг. (п. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ): В базу по всем видам взносов не включаются выплаты (вознаграждения), полученные физлицами (не ИП) от физлиц за бытовые услуги (п. 70 ст. 217 НК РФ), если они получены в 2017–2018 гг. (историческая норма, актуальна для проверок прошедших периодов).

Контакты для обращений: Куда обратиться за разъяснениями и контролем

По вопросам исчисления и уплаты страховых взносов, применения ст. 422 НК РФ, а также при спорах с контролирующими органами:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — главный контролирующий орган по взносам с 2023 года

• Официальный сайт: nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/Орг): lkul.nalog.gov.ru (работа с ЕНС, уведомлениями, сальдо)
• Горячая линия ФНС (всерегион): ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно по РФ)
• Телефон справочной службы МСП: ###-###-####
• Электронный адрес (через форму обратной связи на сайте): Раздел «Обращения граждан и организаций» на nalog.gov.ru

Социальный фонд России (СФР), прием платежей, выдача справок, контроль целевого расходования

• Официальный сайт: sfr.gov.ru
• Личный кабинет работодателя (ЛК Р): lk.sfr.gov.ru (подача ЕФС-1, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, получение справок об отсутствии задолженности)
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (единый номер контакт-центра)
• Электронная почта (центральный аппарат): info@sfr.gov.ru

Личный прием граждан и представителей организаций

Для решения сложных вопросов (проверки, споры по ст. 422 НК РФ, возврат переплаты) возможно личное обращение.

График приема в ФНС (Инспекции по регионам)

День недели	Время приема	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00	По предварительной записи через ЛК или по телефону
Среда	14:00 – 18:00	По предварительной записи
Пятница	09:00 – 12:00	Краткие консультации без записи (в некоторых ИФНС)

* График может отличаться в конкретной инспекции. Уточняйте на сайте вашей ИФНС в разделе «Контакты» -> «Прием граждан».

График приема в СФР (Территориальные органы)

• Понедельник, Вторник, Четверг: 09:00 – 17:00 (перерыв 13:00 – 14:00)
• Среда: 09:00 – 14:00 (сокращенный день)
• Пятница: 09:00 – 16:00 (перерыв 13:00 – 14:00)

Важно: Обязательна предварительная запись через ЛК СФР, портал Госуслуги или по телефону ###-###-####.

Структура ведомств: Отделы, курирующие страховые взносы

Понимание структуры помогает адресовать обращение в нужный подразделение.

В ФНС России (Центральный аппарат и ИФНС)

1. Департамент по контролю за исчислением и уплатой налогов и страховых взносов — методология, проверки, разъяснения по ст. 422 НК РФ.
2. Департамент по работе с обращениями граждан и организаций — рассмотрение жалоб на действия инспекторов.
3. Отделы налогового контроля (в структуре ИФНС) — проведение камеральных и выездных проверок (п. 1 ст. 422 НК РФ — частый объект проверки).

В Социальном фонде России (СФР)

1. Управление по учету и контролю зачисления страховых взносов, прием ЕФС-1, распределение платежей по ЕНС.
2. Управление по работе с работодателями и застрахованными лицами — консультации по базам взносов, выдача справок.
3. Территориальные органы (ОСФР) — работа «в поле», прием граждан, рассмотрение споров о зачете платежей.

Руководство (Ключевые лица на 2026 год)

Для официальных обращений высшего уровня:

Федеральная налоговая служба

• Начальник ФНС России: Данил Вячеславович Егоров (с 2020 г.)
• Заместители Начальника: Курируют блоки налогового контроля, ИТ, международного сотрудничества.

Социальный фонд России

• Председатель Правления СФР: Светлана Анатольевна Бессарاب (с 2023 г.)
• Первый заместитель Председателя: Курирует вопросы исчисления и уплаты взносов.

Отзывы практиков и частые ошибки (Анализ судебной практики 2024–2025 гг.)

Ниже обобщена практика применения ст. 422 НК РФ, актуальная для отчетности 2025–2026 гг.:

✅ Что признают суды НЕ облагаемым (позиция работодателя):

• Суточные в пределах норм п. 1 ст. 217 НК РФ (700/2500 руб.) — безусловно.
• Материальная помощь до 4 000 руб. в год (п. 17 п. 1 ст. 217 НК РФ / п. 14 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Выплаты по ДМС/НПО в установленных пределах.
• Компенсация проезда к месту отдыха и обратно (раз в 2 года), в пределах стоимости ж/д проезда (п. 10 п. 1 ст. 217 НК РФ).

❌ Частые ошибки, ведущие к начислению взносов, пени и штрафов (ст. 122, 123 НК РФ):

1. Сверхнормативные суточные: Любая сумма выше 700/2500 руб. — полная база для взносов (не только разница!).
2. Проезд экипажей судов: Как указано в письме Минфина 03-15-05/59615 (2024) — облагать взносами обязательно. Не применяйте п. 10 п. 1 ст. 217 НК РФ по аналогии.
3. Оплата медосмотров: Не входит в перечень ст. 422 НК РФ. Начисляйте взносы с сумм, переданных медорганизациям за счет работодателя.
4. Материальная помощь «на обстоятельства» без приказа: Отсутствие приказа работодателя о выплате по особым обстоятельствам (п. 3 п. 17 п. 1 ст. 217 НК РФ) делает всю сумму облагаемой.
5. Подарки/цены больше 4 000 руб.: Вся сумма (а не разница) подлежит обложению взносами (п. 28 п. 1 ст. 217 НК РФ).

💡 Советы бухгалтеров и юристов на 2026 год:

• Ведите отдельный реестр выплат по ст. 422 НК РФ для обоснования базы в ЕФС-1 (код вида выплаты).
• Проверяйте актуальность нормативов суточных (постановления Правительства РФ) — они индексируются не ежегодно, но изменения вступают в силу с даты публикации.
• При выплате суточных вахтовикам фиксируйте в приказе: «Взамен суточных за календарные дни вахты и дни в пути» — формулировка критична для п. 1 ст. 422 НК РФ.
• Используйте Личный кабинет налогоплательщика (ФНС) для мониторинга сальдо ЕНС — ошибки по ст. 422 ведут к «зависанию» переплат.

---

Краткая шпаргалка: Коды видов выплат в ЕФС-1 (Строка 030) для ст. 422 НК РФ

При заполнении ЕФС-1 (раздел 1.1) для выплат, не облагаемых взносами, используются коды вида выплаты (КВ), соответствующие доходам, не облагаемым НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), либо специальные коды для взносов:

• КВ «2000» — Доходы, не облагаемые страховыми взносами (общий код, используется для сумм п. 1 ст. 422 НК РФ — суточные, полевые, вахта в нормах).
• КВ «2300» — Материальная помощь и иные выплаты, не облагаемые взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ, ст. 420 НК РФ).
• КВ «2400», Страховые выплаты (за счет страховщиков).
• Коды НДФЛ (1000, 1100 и др.) для суточных в нормах — не указываются в ЕФС-1, так как база = 0.

Важно: С 2023 года в ЕФС-1 не заполняются строки по НДФЛ для не облагаемых выплат. В разделе 1.1 указывается только КВ и сумма выплаты (столбец 7), столбец 8 (база ОПС) = 0.

Данные актуальны на . Нормативная база: НК РФ (ст. 419, 420, 422, 217), ФЗ-212, Письма ФНС и Минфина (в т.ч. 03-15-05/59615 от ). Перед применением рекомендуется сверить актуальность редакций статей в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант, Кодекс).