С введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) процедура зачета переплат, включая пени по страховым взносам, претерпела существенные изменения․ На 2026 год (актуально на ) действуют новые бланки, порядок подачи через личные кабинеты и специфические правила для разных категорий плательщиков․ В данной статье подробно разобраны формы, основания, порядок заполнения и подачи заявления о зачете пеней․

Нормативная база и актуальные формы на 2026 год

Основным документом, регулирующим отношения по зачету и возврату излишне уплаченных сумм (включая пени и штрафы), является НК РФ (ст․ 78)․ Формы заявлений устанавливаются приказами ФНС России и СФР (ранее ПФР/ФСС)․

Форма по КНД 1150057 (Приложение № 9 к Приказу ФНС)

Это универсальная форма для зачета положительного сальдо ЕНС в счет предстоящих платежей (налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов)․

• Статус: Действует с (утверждена Приказом ФНС)․
• Назначение: Распоряжение путем зачета средств с ЕНС в счет будущих платежей или погашения текущей задолженности (в т․ч․ пени)․
• Ключевые реквизиты для заполнения: КПП, КБК, срок уплаты (код периода), ОКТМО․

Приложение № 2 к Приказу СФР от № 1027 (Форма 22-СФР / бывшая 22-ПФР)

Специализированная форма для обращения в Социальный фонд России (СФР)․

• Название: «Заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов»․
• Применяется: С 23 июля 2023 года․
• Особенность: Используется, когда переплата уже сформирована на счете в СФР (до полного перехода на ЕНС или по специфическим вопросам расчетов с Фондом), а также для возврата денежных средств на банковский счет․

Важное различие: Зачет vs Возврат

• Зачет (КНД 1150057): Направляется в ФНС (через ЕНС)․ Средства остаются в бюджетной системе, списываются при наступлении срока платежа․
• Возврат (Приложение № 2 к Приказу СФР № 1027): Направляется в СФР․ Деньги возвращаются на банковский счет плательщика․ Условие: отсутствие задолженности по страховым взносам (в т․ч․ пеням и штрафам) на момент рассмотрения․

Когда нужно подавать заявление, а когда, нет?

Правила зависят от режима налогообложения и цели зачета․

Порядок заполнения заявления КНД 1150057 (на 2026 год)

Заявление оформляется исключительно в электронном виде с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП)․

Основные этапы заполнения:

1. Шапка: Код вида обращения, код ФНС (по месту учета), дата составления․
2. Реквизиты плательщика: ИНН, КПП (для ЮЛ/ИП с филиалами), ФИО / Наименование․
3. Блок «Прошу зачесть средства․․․»: Выбор признака зачета:
   • 1 — уплата за другое лицо;
   • 2, уплата налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов самого плательщика (наиболее частый вариант)․
4. Табличная часть (Сведения о зачете): Заполняется строка на каждый вид платежа/период․
   • КБК: Актуальный код бюджетной классификации (для пеней по взносам, специфические КБК с признаком «пени»)․
   • ОКТМО: Код территории (для взносов — часто 00, но уточняйте по месту регистрации)․
   • Показатель периода (код срока уплаты): Код периода (МС, КВ, ПЛ, ГД) и год (например, МС․03․2026)․
   • Сумма: Сумма пени к зачету․
   • Основание: Номер и дата требования/решения/уведомления о начислении пени (если есть)․
5. Подпись: ЭП руководителя или уполномоченного лица․

Важно: Если денежных средств на ЕНС недостаточно для полного зачета, зачет производится частично (п․ 2 ст․ 78 НК РФ) в порядке очередности, установленном ст․ 78 НК РФ (сначала арреар, потом текущие платежи, потом пени/штрафы)․

Способы подачи заявления

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) — Основной способ

• Доступен для ИП и ЮЛ․
• Раздел: «Единый налоговый счет» → «Заявление о зачете/возврате»․
• Преимущества: автоматическая подстановка реквизитов, проверка КБК/ОКТМО, мгновенная отправка, отслеживание статуса․

Личный кабинет СФР (ЛК СФР)

• Используется для подачи Приложения № 2 (Форма 22-СФР) на возврат переплаты пени на счет․
• Раздел: «Расчеты» → «Заявления на возврат/зачет»․

Через оператора ЭДО (СБИС, Контур, 1С и др․)

• Удобно для массовой подачи или интеграции с учетной системой․
• Формируется XML-файл по формату ФНС (КНД 1150057)․

На бумажном носителе (Исключительно)

Допускается только для ИП, не являющихся плательщиками НДС, и не имеющих УКЭП (п․ 3 ст․ 174 НК РФ)․ Подается в любом отделение ФНС (МФЦ) по месту учета․ На 2026 год для ЮЛ электронная форма обязательна․

Специфика зачета пеней за прошлые периоды (пример 2022-2023 гг․)

Частый вопрос: как зачесть пени, начисленные за 2022 год, уплаченные в 2023-2024 гг․?

• Пени по страховым взносам за 2022 год (срок уплаты ) относятся к периоду до введения ЕНС ․
• Если они были уплачены в 2023 г․ (после введения ЕНС), они попали на ЕНС․
• Для зачета в счет УСН 2023 года (ИП) — заявление не нужно, зачет автоматический к концу года․
• Для зачета в счет конкретных будущих платежей в 2024-2026 гг․ — нужно подать КНД 1150057 с указанием КБК пени и периода (ГД;2022)․

Контакты для обращений (ФНС и СФР)

Для решения спорных вопросов, уточнения сальдо ЕНС или помощи в заполнении:

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — Основной орган по ЕНС

• Официальный сайт: nalog․gov․ru
• Единая горячая линия (бесплатно по РФ): ###-###-####
• Горячая линия по ЕНС/ЕНП: ###-###-#### (специализированная линия по единому налоговому платежу)
• Электронный адрес (для официальных обращений через сайт): Форма обратной связи на nalog․gov․ru/rn77/feedback/ (выберите свой регион)
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ/ИП): lkfl2․nalog․ru (ФЛ/ИП) | lkul․nalog․ru (ЮЛ)

Социальный фонд России (СФР) — Расчеты по взносам, пени, возврат на счет

• Официальный сайт: sfr․gov․ru
• Единый контакт-центр (бесплатно): ###-###-####
• Электронная почта (центральный аппарат): info@sfr․gov․ru (для общих вопросов; по конкретным расчетам лучше ЛК СФР)
• Личный кабинет СФР (для работодателей/ИП): lk․sfr․gov․ru

Личный прием граждан (ФНС и СФР)

Для сложных вопросов (спор по сальдо, отказ в зачете, необходимость прояснения начислений) можно записаться на личный прием․

График приема в ФНС (Общий для инспекций)

• Понедельник: 09:00 – 13:00 (прием по предварительной записи)
• Среда: 14:00 – 18:00 (прием по предварительной записи)
• Пятница: 09:00 – 12:00 (консультативный прием без записи, по живой очереди — уточняйте в своей инспекции)

Запись на прием: Через ЛК ФНС («Запись на прием»), по телефону ###-###-#### или на терминалах в отделениях ФНС/МФЦ․

График приема в СФР (Территориальные органы)

• График устанавливается каждым территориальным органом индивидуально․
• Обычно: Вторник/Четверг 10:00–13:00 и 14:00–17:00․
• Запись: Через ЛК СФР, по телефону ###-###-#### или на сайте sfr․gov․ru в разделе «Контакты» → выберите регион → «Прием граждан»․

Структура отделов и руководство (Куда адресовать обращение)

ФНС России (Центральный аппарат)

• Руководитель: Даниил Вячеславович Егоров (Начальник ФНС России)․
• Заместитель, курирующий ЕНС/ЕНП: Владимир Владимирович Пчелькин (Заместитель Начальника ФНС)․
• Ключевой департамент: Департамент организации налогового администрирования (методическое обеспечение ЕНС)․
• Департамент по работе с обращениями граждан и организаций: Рассмотрение жалоб на действия/бездействие инспекций․

Социальный фонд России (Центральный аппарат)

• Руководитель: Светлана Анатольевна Бессарاب (Председатель Правления СФР)․
• Ключевой блок: Управление расчетов с плательщиками и контролем доходов (методика начисления пеней, зачетов, возвратов)․
• Управление по работе с обращениями граждан: Рассмотрение претензий по расчетам взносов/пеней․

Важно: Обращения по зачету пеней с ЕНС адресуются в территориальную инспекцию ФНС по месту учета (для ЮЛ — по месту нахождения, для ИП, по месту жительства)․ Обращения по возврату денег на счет — в территориальный орган СФР․

Отзывы и типичные ошибки практики (2024–2026 гг․)

Анализ практики подачи заявлений КНД 1150057 и Приложения № 2 выявляет частые проблемы:

Положительный опыт:

• ЛК ФНС — самый надежный канал; Встроенные контроля КБК/ОКТМО/Периода не дают отправить заявление с ошибками формата․
• Автоматический зачет для ИП на УСН/ПСН работает без сбоев с 2023 года — заявления не нужны, сальдо ЕНС учитывается к 31 декабря налогового периода․
• Частичный зачет при недостатке средств на ЕНС проходит корректно (сначала погашается арреар по налогам, потом взносы, потом пени)․

Типичные ошибки и жалобы:

1. Неверный КБК пени․ Использование КБК основного взноса вместо КБК пени (они отличаются последними цифрами)․ Результат: зачет не происходит, средства «висят» на ЕНС․
2. Ошибка в коде периода (Показатель срока уплаты)․ Указание «ГД․2023» вместо «МС․07․2023» для пени за июль․ ФНС не может идентифицировать платеж․
3. Подача в СФР вместо ФНС (и наоборот)․ Заявление на зачет с ЕНС (КНД 1150057) в СФР вернут/проигнорируют․ Заявление на возврат денег (Приложение №2) в ФНС, не примут․
4. Игнорирование задолженности при возврате․ Подача Приложения № 2 на возврат пени на счет при наличии даже небольшой задолженности по другому виду взносов, основание для отказа (п․ 2 ст․ 78 НК РФ, ст․ 137 ФЗ-212)․
5. Поздняя подача․ Заявление на зачет в счет будущего платежа подано после срока уплаты этого платежа․ Зачет возможен только в счет предстоящих платежей или существующей задолженности․

Примеры из отзывов (обобщенно):

ИП на УСН: «Год не подавал ничего, к 31․12 пени за прошлые годы сами зачлись в счет налога УСН․ Проверил в ЛК — сальдо ЕНС уменьшилось, налог уменьшился․ Удобно»․

Бухгалтер ЮЛ: «Подали КНД 1150057 на зачет пени по взносам за 2022 г․ в счет взносов 2024 г․ Ошиблись в ОКТМО (поставили 00 вместо кода инспекции)․ Заявление ушло, но зачета не было․ Пришлось подать новое с правильным ОКТМО․ Проверяйте реквизиты в ЛК перед отправкой!»

ИП с сотрудниками: «Хотел вернуть пени на карту через СФР (Приложение №2)․ Отказали — оказалась задолженность 50 руб․ по травмам за 2021 год, которой не знал․ Погасил — через неделю деньги пришли»․

Краткий чек-лист перед подачей (Резюме)

1. Определите цель: Зачет в счет будущего платежа/задолженности → ФНС (КНД 1150057)․ Возврат денег на счет → СФР (Приложение № 2 к Приказу № 1027)․
2. Проверьте сальдо ЕНС в ЛК ФНС (должно быть положительным на сумму пени)․
3. Уточните реквизиты пени: КБК (специальный для пени), ОКТМО, Период (код срока), основание (номер требования/уведомления)․
4. Проверьте задолженность (для возврата на счет, она должна быть нулевой по всем КБК взносов/пеней/штрафов)․
5. Подайте через ЛК ФНС или ЛК СФР с УКЭП․ Сохраните квитанцию о приеме;
6. Контролируйте статус в ЛК: «Принято», «Рассмотрено», «Зачтено/Возвращено»․

Дата актуализации статьи: ․
Действующее законодательство: НК РФ (ред․ на 2026 г․), ФЗ-212, Приказ ФНС о КНД 1150057 (действует с ), Приказ СФР № 1027 от ․

Данная статья носит информационный характер․ Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратится к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС/СФР․