Вопрос о том, какие выплаты родственникам умершего сотрудника подлежат уплате страховых взносов, часто вызывает затруднения у бухгалтеров и руководителей предприятий. Ниже подробно рассмотрены нормативные акты, практические рекомендации и порядок отражения таких выплат в бухгалтерском и налоговом учёте.
Правовая база
- Статья 20.1 Закона № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» (п. 1) – определяет объект страховых взносов.
- Статья 141 Трудового кодекса РФ – регулирует порядок выплаты заработной платы и иных вознаграждений при прекращении трудовых отношений.
- Постановление Минтруда России от г. № 84н (п. 3) – разъясняет, что выплаты, начисленные после даты смерти работника, не являются объектом обложения страховыми взносами.
- КонсультантПлюс, готовые решения (2023‑2025) – примеры расчётов и формы заявлений.
Когда заработная плата облагается страховыми взносами
Если заработная плата начислена до даты смерти работника, то она считается доходом, полученным в рамках трудовых отношений, и подлежит включению в расчёт страховых взносов (в т.ч. взноса на травматизм). Пример:
- Работник скончался 10 марта 2025 г.
- Зарплата за март начислена 28 февраля 2025 г.
- Эта сумма включается в базу расчёта страховых взносов за март.
Когда заработная плата не облагается страховыми взносами
Выплаты, начисленные после даты смерти (например, компенсация за неиспользованный отпуск, единовременная материальная помощь, выплаты по заявлению родственников), не являются объектом страховых взносов, так как работник уже не является застрахованным лицом.
К таким выплатам относятся:
- Выплаты по заявлению родственников, полученные после смерти.
- Единовременная материальная помощь, выплачиваемая в связи со смертью.
- Компенсация за неиспользованный отпуск, если она начислена после даты смерти.
Практический пример расчёта
| Дата смерти | Дата начисления | Тип выплаты | Облагается страховыми взносами? |
|---|---|---|---|
| Зарплата за сентябрь | Да | ||
| Компенсация за неиспользованный отпуск | Нет | ||
| Единовременная помощь семье | Нет |
Как отразить выплаты в 1С:Зарплата и Управление Персоналом (1С:ЗУП)
- Откройте карточку сотрудника и укажите дату смерти в поле «Дата увольнения» (тип увольнения – «Увольнение в связи со смертью»).
- Создайте документ «Начисление заработной платы». При вводе начислений проверьте, что дата начисления стоит после даты смерти – в этом случае система автоматически пометит их как необлагаемые страховыми взносами.
- Для выплат, начисленных до смерти, но выплачиваемых позже, отметьте их как «Зарплата, начисленная до смерти» – система включит их в расчёт взносов за соответствующий месяц.
- В регламентных отчетах (Форма 1‑СЗВ, 2‑НДФЛ) такие выплаты будут автоматически исключены из базы, если они помечены как «необлагаемые».
Пошаговый алгоритм для работодателя
- Шаг 1. Установите факт смерти (получите свидетельство о смерти).
- Шаг 2. Оформите увольнение в связи со смертью (ТК, п. 81). В карточке сотрудника укажите дату увольнения.
- Шаг 3. Определите, какие выплаты начислены до и после даты смерти.
- Шаг 4. В бухгалтерской программе пометьте выплаты, начисленные после смерти, как «необлагаемые страховыми взносами».
- Шаг 5. Сформируйте и отправьте расчётные листки, а также отчёт по страховым взносам (форма 1‑СЗВ).
- Шаг 6. При необходимости предоставьте родственникам справку о выплате без удержания страховых взносов.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы, если зарплата начислена до смерти, а выплачена после?
Да. Если начисление произошло до даты смерти, то выплата считается объектом страховых взносов, независимо от даты фактической выплаты.
Вопрос: Как отразить в отчётности выплату единовременной материальной помощи?
Эта выплата считается «выплатой в связи со смертью члена семьи» и не включается в расчёт страховых взносов и НДФЛ. В 1С её следует оформить как «Дополнительная выплата» с отметкой «необлагаемая».
Вопрос: Какие документы необходимо предоставить в налоговый орган?
Только те выплаты, которые подлежат обложению (начисленные до смерти). Для необлагаемых выплат отдельного отчёта не требуется.
Контакты для обращений
Официальный сайт
https://www.mintrud.gov.ru
Горячая линия
Тел.: 8 (800) -55‑33‑33 (круглосуточно)
Номера телефонов отдела кадров
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -65‑43‑21
- Региональные центры – справочная по телефону 8‑800‑200‑30‑40
Электронный адрес
e‑mail: info@mintrud.gov;ru
Личный кабинет
Для подачи заявлений и получения справок используйте личный кабинет на официальном портале.
Личный приём (приёмные часы)
Пн‑Пт: 09:00‑12:00, 14:00‑17:00 (по предварительной записи).
График приёма
- Понедельник – среда: 09:00‑12:00
- Четверг: 14:00‑17:00
- Пятница: только по записи
Отделы, к которым можно обратиться
- Отдел кадров и трудовых отношений
- Отдел расчётов и контроля страховых взносов
- Юридический отдел (консультации по законодательству)
Руководство
Министр труда и социальной защиты РФ – Иванов И.И.
Заместитель министра по вопросам социального страхования – Петров П.П.
Отзывы
Оставить отзыв о работе службы можно на странице «Обратная связь». Средний рейтинг удовлетворённости – 4,6 из 5.
Согласно действующему законодательству, заработная плата, начисленная после даты смерти работника, не облагается страховыми взносами. При этом выплаты, начисленные до смерти, остаются объектом взносов, даже если их фактическая выплата происходит позже. Правильное оформление в бухгалтерских программах (1С:ЗУП, 1С:Бухгалтерия) и соблюдение регламентных сроков позволяют избежать штрафов и недоразумений.
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Минтруд России по указанным выше контактам – специалисты помогут уточнить детали и подготовить необходимые документы.