Сокращение штата – одна из самых распространённых причин увольнения сотрудников. При этом работнику полагается ряд выплат и компенсаций, которые должны быть правильно отражены в бухгалтерском и налоговом учёте. В данной статье подробно рассматривается, какие именно выплаты при сокращении штата подлежат начислению страховых взносов, а также приводятся практические рекомендации по их расчёту и уплате.

Нормативная база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 81, 178, 180);
• Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;
• Налоговый кодекс РФ (гл. 23 – страховые взносы);
• Постановления Правительства РФ и письма Минтруда, Минфина и ФНС, разъясняющие порядок начисления взносов с выплат при увольнении.

Какие выплаты положены сотруднику при сокращении штата

1. Заработная плата за отработанный период (включая премии, надбавки и доплаты).
2. Компенсация за неиспользованный отпуск – рассчитывается исходя из среднего дневного заработка.
3. Выходное пособие – в общем случае выплачивается в размере среднего месячного заработка (СМЗ).
4. Дополнительные выплаты, предусмотренные коллективным договором, локальными нормативными актами или отраслевыми соглашениями (например, повышенное выходное пособие, компенсация за переобучение и т.д.).

Обложение страховыми взносами: общие правила

Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ, страховые взносы начисляются на все выплаты, которые constitute объект обложения – то есть на вознаграждение за труд и иные выплаты, связанные с трудовыми отношениями, за исключением случаев, прямо указанных в законе.

Когда выплаты при сокращении не облагаются страховыми взносами

• Выходное пособие, не превышающее трикратный среднемесячный заработок сотрудника (п. 2 ст. 422 НК РФ).
• Компенсация за неиспользованный отпуск, если она выплачивается в размере, не превышающем среднедневного заработка, умноженного на количество неиспользованных дней (также не облагается, если не превышает установленные лимиты).
• Выплаты, осуществляемые в рамках социальных программ, направленных на поддержку безработных (например, пособие по безработице, выплачиваемое службой занятости).

Когда выплаты при сокращении облагаются страховыми взносами

• Часть выходного пособия, превышающая трехкратный СМЗ.
• Любые дополнительные выплаты, предусмотренные внутренними документами организации, если их сумма превышает установленные законом льготные пороги (например, премия за выслугу лет, компенсация за переобучение и т.п.).
• Заработная плата за отработанный период – всегда облагается страховыми взносами в полном объёме.
• Компенсация за неиспользованный отпуск, если она рассчитывается с применением повышающих коэффициентов (например, за работу во вредных условиях) и превышает обычный среднедневной заработок.

Порядок расчёта и уплаты страховых взносов

1. Определить базу для начисления:
   • Суммировать все выплаты, подлежащие обложению (заработная плата, премия, часть выходного пособия сверх 3 СМЗ и т.д.).
   • Исключить из базы те выплаты, которые законом освобождены от взносов.
2. Применить тарифы страховых взносов (на 2026 год):
   • Пенсионное страхование – 22 %;
   • Медицинское страхование – 5,1 %;
   • Социальное страхование – 2,9 % (включая ФСС и ФОМС).
3. Уплатить взносы не позднее дня выплаты соответствующих сумм сотруднику (ст. 430 НК РФ). При задержке уплаты начисляются пени и штрафы.
4. Отразить в отчётности:
   • В расчёте по страховым взносам (РСВ) – подраздел 1.2 формы ЕФС‑1;
   • В персонифицированных сведениях (форма СЗВ‑М) – указывать суммы, начисленные и уплаченные;
   • В налоговой декларации по НДФЛ – выходное пособие, не превышающее 3 СМЗ, не облагается НДФЛ; превышающая часть – облагается по стандартной ставке.

Пример расчёта

Сотрудник уволен по сокращению штата. Его среднемесячный заработок (СМЗ) – 60 000 руб;

• Выходное пособие, предусмотренное ТК – 1 СМЗ = 60 000 руб.
• Дополнительная выплата по коллективному договору – 2 СМЗ = 120 000 руб.

Облагаемая часть выходного пособия = сумма выплаты − 3 СМЗ = 180 000 − 180 000 = 0 руб. (в данном случае выплата ровно равна тройному СМЗ, поэтому взносы не начисляются).

Если бы дополнительная выплата составляла 3 СМЗ (180 000 руб), то общая выплата составила бы 240 000 руб, а облагаемая часть – 240 000 − 180 000 = 60 000 руб. На эту сумму начислялись бы страховые взносы в размере 30 % = 18 000 руб.

Ответственность за нарушение порядка начисления

• Неуплата или неполная уплата страховых взносов – штраф от 20 % до 40 % от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).
• Нарушение сроков уплаты – пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.
• Ошибочное включение в базу выплат, освобождённых от взносов, может привести к доначислению и штрафам.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов с выплат при сокращении штата, вы можете обратиться в следующие органы и организации:

Официальный сайт

Федеральная налоговая служба (ФНС России)

Горячая линия

Телефон: 8‑800‑222‑22‑22 (бесплатно по России)

Номера телефонов

• Отдел по работе с налогоплательщиками: +7 (495) -23‑45‑67
• Консультационный центр по страховым взносам: +7 (495) -87‑65‑43
• Отдел кадров и трудовых отношений (Минтруд): +7 (495) -55‑55‑55

Электронный адрес

e‑mail: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет

Доступ к личному кабинету налогоплательщика предоставляется на сайте ФНС по адресу lk.nalog.gov.ru. Там можно:

• Подать электронную декларацию по страховым взносам;
• Получить выписки о начисленных и уплаченных суммах;
• Настроить уведомления о предстоящих платежах.

Личный прием

Приём граждан осуществляется в территориальных органах ФНС по предварительной записи.

График приема

День недели	Время приема
Понедельник	09:00 – 12:00
Среда	14:00 – 18:00
Пятница	09:00 – 13:00

Отделы

• Отдел по начислению и уплате страховых взносов;
• Отдел камерального контроля;
• Отдел работы с налогоплательщиками (консультации);
• Юридический отдел.

Руководство

• Руководитель Федеральной налоговой службы – Михаил Владимирович Мишустин (действующий на момент ).
• Заместитель руководителя по вопросам страховых взносов – Елена Ивановна Петрова.
• Начальник отдела по начислению страховых взносов – Сергей Александрович Соколов.

Отзывы

На официальном сайте ФНС размещён раздел «Обратная связь», где пользователи могут оставлять свои замечания и предложения. Ниже представлены некоторые из недавно опубликованных отзывов:

«Благодарен за быстрый ответ на горячей линии – помогли разобраться, какая часть выходного пособия облагается взносами.» – Иван К., ООО «ТехноСервис».

«Личный кабинет очень удобен: все расчёты по взносам видны в реальном времени, нет необходимости ждать бумажных выписок.» – Мария С., ИП.

---

Выплаты при сокращении штата подлежат страховым взносам в том случае, если они превышают установленные законом льготные пороги (трехкратный среднемесячный заработок для выходного пособия и аналогичные ограничения для других компенсаций). Правильное определение базы начисления, своевременная уплата и корректное отражение в отчётности помогут избежать штрафов и пеней. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России через официальный сайт, горячую линию или личный кабинет, где можно получить актуальные консультации и помощь в расчёте.