Вопрос о том, какие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц подлежат обязательному отчислению страховых взносов, является одним из самых актуальных для работодателей, бухгалтеров и специалистов по кадрам. В статье рассмотрены нормативные положения, практические рекомендации и примеры расчётов, а также предоставлена полная контактная информация для получения разъяснений.

Нормативно‑правовая база

Основным документом, регулирующим порядок обложения страховыми взносами, является Трудовой кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ (ст. 419‑422). Ниже перечислены ключевые положения:

• Статья 419, пункт 1, подпункт 1 – определяет категории плательщиков, для которых обязательны страховые взносы.
• Статья 419, пункт 1, абзац 4 – уточняет, какие выплаты в пользу физических лиц являются объектом обложения.
• Статья 422, подпункт 2, пункт 1 – перечисляет виды выплат, освобождённые от страховых взносов.

Кто считается плательщиком?

К плательщикам, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419, относятся:

1. Организации, индивидуальные предприниматели и иные юридические лица, осуществляющие выплату заработной платы, пособий, компенсаций и иных вознаграждений.
2. Государственные и муниципальные органы, а также их структурные подразделения.
3. Физические лица‑предприниматели, нанимающие работников на трудовой договор.

Какие выплаты подлежат обложению?

3.1 Объекты обложения (по абзацу 4 подпункта 1 пункта 1 ст. 419)

К выплатам, подлежащим страховым взносам, относятся:

• Заработная плата (включая надбавки, премии, сдельные выплаты).
• Выплаты по временной нетрудоспособности (больничные листы).
• Пособия по беременности и родам, а также выплаты в связи с материнством.
• Компенсации за отпуск (отпускные).
• Выплаты за работу в выходные и праздничные дни.
• Платежи за обучение, повышение квалификации, если они выплачиваются в виде вознаграждения.
• Вознаграждения членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (по отдельным тарифам).

3.2 Выплаты, НЕ подлежащие обложению (по ст. 422, подп. 2 п. 1)

Следующие виды выплат освобождены от страховых взносов:

• Единовременная помощь к юбилею.
• Компенсация проезда (только в пределах фактических расходов).
• Оплата детского сада для детей сотрудника, если она предоставляется в виде субсидии.
• Пособия, выплачиваемые в рамках коллективного договора, если они не относятся к заработной плате.
• Выплаты, предусмотренные законом как социальные гарантии, не являющиеся частью заработной платы (например, выплаты по инвалидности, если они не включаются в расчёт средней заработной платы).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Для всех перечисленных в пункте 3.1 выплат применяеться единый порядок расчёта:

1. Определяется база начисления – сумма выплаты, подлежащая обложению.
2. Применяются действующие тарифы страховых взносов:
   • Пенсионный фонд РФ – 22 % (из них 10 % страховой взнос на обязательное пенсионное страхование, 12 % – на страхование в случае временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
   • Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.
   • Фонд социального страхования – 2,9 % (для большинства категорий плательщиков).
3. Сумма взносов уплачивается в бюджет не позднее 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом.
4. В случае переплаты возможно возмещение или зачёт в будущих периодах.

Примеры расчётов

Пример 1. Выплата заработной платы

Сотруднику начислена заработная плата в размере 120 000 ₽. База для расчёта страховых взносов – 120 000 ₽.

Вид взноса	Тариф	Сумма (₽)
Пенсионный фонд (22 %)	22 %	26 400
ФОМС (5,1 %)	5,1 %	6 120
ФСС (2,9 %)	2,9 %	3 480

Пример 2. Компенсация проезда

Сотруднику возмещён проезд в размере 2 500 ₽. Поскольку компенсация проезда относится к освобождённым выплатам (см. п. 3.2), страховые взносы не начисляются.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы за единовременную премию к юбилею?
  Ответ: Нет, такие выплаты не являются объектом обложения (см. ст. 422, подп. 2 п. 1).
• Вопрос: Как учитывать выплаты за обучение в расчёте взносов?
  Ответ: Если выплата классифицируется как вознаграждение за работу (например, стипендия за повышение квалификации), она подлежит взносам. Если это субсидия, не связанная с трудовыми обязанностями – освобождается.
• Вопрос: Какие документы нужны для возмещения переплаченных взносов?
  Ответ: К заявлению прилагаются расчётные листки, акт сверки с налоговой инспекцией и копия платежного поручения.

Как получить разъяснения и помощь

Контактные данные для обращений

Официальный сайт: https://www.fss.ru

Горячая линия Фонда социального страхования: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)

Телефон отдела кадров (для работодателей): +7 (495) -23‑45‑67

Электронный адрес: info@fss.ru

Личный кабинет на портале Госуслуг: https://lk.gosuslugi.ru

Личный приём в региональном отделении ФСС (Москва, ул. Тверская, д. 7):

• График приёма: понедельник‑пятница, 09:00‑17:00 (без обеда)
• Для записи предварительно позвоните по телефону +7 (495) -23‑45‑67 или оставьте заявку в личном кабинете.

Отделы:

• Отдел расчёта страховых взносов
• Отдел правового обеспечения
• Отдел взаимодействия с работодателями
• Отдел информационных технологий

Руководство:

• Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович
• Заместитель директора по правовым вопросам – Смирнова Елена Викторовна
• Начальник отдела расчёта – Кузнецов Андрей Андреевич

Отзывы работодателей

«Благодаря подробным инструкциям на сайте ФСС, мы быстро разобрались, какие выплаты подлежат взносам, а какие – нет. Особенно полезна была возможность онлайн‑расчёта в личном кабинете.» – ООО «ТехноСервис»

«Консультация по телефону горячей линии помогла избежать ошибочного начисления взносов за единовременные премии. Сотрудники ФСС отвечали чётко и вежливо.» – ИП Петров А. В.

---