Гражданско‑правовые договоры (ГПХ) – это договоры, регулирующие отношения, не попадающие под действие Трудового кодекса РФ․ К ним относятся договоры подряда, оказания услуг, аренды имущества, выполнения работ и др․ Несмотря на то, что такие отношения не являются трудовыми, выплаты по ним часто подпадают под обязательное социальное страхование․

Правовая база

• Статья 420 Налогового кодекса РФ (подпункт 1 пункта 1) определяет объект обложения страховыми взносами – выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащие обязательному социальному страхованию․
• Объектом обложения являются выплаты, произведённые в рамках ГПХ, если предмет договора – выполнение работ или оказание услуг․
• Исключения фиксируются в подпунктах 2‑4 пункта 1 той же статьи (арендные платежи, компенсации за использование имущества и др․);

Какие выплаты по ГПХ облагаются страховыми взносами?

1. Вознаграждения за выполнение работ (договор подряда)․
2. Вознаграждения за оказание услуг (договор оказания услуг)․
3. Авансы и предоплаты, связанные с выполнением работ/услуг․
4. Премии, бонусы, надбавки, выплачиваемые в рамках ГПХ․

Исключения (выплаты, не облагаемые страховыми взносами)

• Арендная плата за имущество (в т․ч․ аренда оборудования, транспортных средств)․
• Компенсация расходов, не являющихся вознаграждением (например, возмещение расходов на командировку)․
• Выплаты физическому лицу‑самозанятому, если они подпадают под режим налога на профессиональный доход (НПД) – в этом случае заказчик не удерживает страховые взносы․
• Выплаты индивидуальному предпринимателю (ИП), если договор заключён в рамках упрощённой системы налогообложения и ИП самостоятельно уплачивает страховые взносы․

Ставки страховых взносов (2026 год)

Вид страхования	Общий тариф	Пониженный тариф (при наличии права)
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	22 %	10 % (при праве на пониженный тариф)
Обязательное медицинское страхование (ОМС)	5,1 %	5,1 % (не меняется)
Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ВНиМ)	0,2 % – 0,8 % (в зависимости от класса риска)	Тот же диапазон

С 1 января 2023 года применяется единый тариф 30 % (22 % + 5,1 % + 0,9 % в среднем) от базы начисления, если нет права на пониженный тариф․

Как рассчитывать базу и уплачивать взносы

База начисления – это сумма вознаграждения, подлежащая обязательному социальному страхованию․ При расчёте необходимо учитывать:

• Максимальный размер базы (предельный размер) – 1 500 000 рублей в 2026 году (примерно 125 000 рублей в месяц)․ Взносы, превышающие предельный размер, уплачиваются только в части, не превышающей его․
• Если вознаграждение < 15 000 рублей в месяц, то применяется пониженный тариф (10 % ОПС + 5,1 % ОМС + 0,2 % ВНиМ)․

Пример расчёта

Допустим, организация выплачивает исполнителю по договору ГПХ 200 000 рублей в месяц․

1. База = 200 000 руб․
2. Общий тариф = 30 % → 200 000 × 0,30 = 60 000 руб․ страховых взносов․
3. Если у исполнителя есть право на пониженный тариф, то расчёт будет:
   
   ОПС 10 % → 20 000 руб․
   
   ОМС 5,1 % → 10 200 руб․
   
   ВНиМ 0,2 % → 400 руб․

Отражение в отчетности (РСВ‑ФСС)

Для правильного отражения выплат в расчётно‑сводной ведомости (РСВ) следует использовать следующие строки:

• Строка 050 – база по страховым взносам (по п․ 4․11 Порядка)․
• Строка 051 – сумма, не превышающая предельный размер (п․ 4․12 Порядка)․
• Строка 052 – сумма, превышающая предельный размер (п․ 4․13 Порядка)․
• Для исполнителей по ГПХ дополнительно заполняются строки 010, 020, 021, 022 в зависимости от величины вознаграждения․

Кто уплачивает страховые взносы?

Субъект	Обязанность
Заказчик (работодатель)	Удерживает и перечисляет страховые взносы, если исполнитель – физическое лицо без статуса ИП/самозанятого․
ИП / самозанятый	Самостоятельно уплачивает страховые взносы (в случае ИП) или налог на профессиональный доход (в случае самозанятых)․ Заказчик не удерживает НДФЛ и взносы․
Физическое лицо без ИП	Заказчик обязан удержать НДФЛ (13 % или 15 % в зависимости от дохода) и начислить страховые взносы․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли выплаты по договору аренды имущества страховыми взносами?

Нет․ Арендная плата не считается вознаграждением за выполнение работ/услуг и не подпадает под объект обложения (см․ пункт 2 статьи 420 НК РФ)․

Можно ли избежать уплаты страховых взносов, заключив договор с самозанятым?

Да․ Самозанятые уплачивают налог на профессиональный доход (НПД) самостоятельно, а заказчик не удерживает страховые взносы․

Как отразить аванс в РСВ?

Аванс учитывается в строке 050 как часть базы, а в строках 051/052 – в зависимости от того, превышает ли он предельный размер․

Что делать, если выплата превышает предельный размер?

Выплачиваемую часть, превышающую предельный размер, необходимо отразить в строке 052, а страховые взносы начисляются только на предельный размер․

Практические рекомендации для работодателя

1. Определите статус исполнителя (ФЛ, ИП, самозанятый)․
2. Проверьте, подпадает ли договор под объект обложения (работы/услуги vs․ аренда)․
3. Рассчитайте базу и примените соответствующий тариф (единый или пониженный)․
4. Сформируйте расчётный лист и внесите данные в РСВ‑ФСС в соответствии со строками 050‑052, 010‑022․
5. Своевременно перечислите страховые взносы в Фонд социального страхования (не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным)․
6. Храните договоры и расчётные документы в течение 5 лет (по требованиям ФНС)․

Выплаты по гражданско‑правовым договорам, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, облагаются страховыми взносами в соответствии со статьёй 420 НК РФ․ Исключения ограничены арендой имущества, компенсациями расходов и режимом НПД для самозанятых․ Правильный расчёт и своевременная отчётность позволяют избежать штрафов и обеспечить социальную защиту исполнителей․

Контактная информация для уточнения вопросов

• Официальный сайт: https://www․fss․ru
• Горячая линия Фонда соцстрахования: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)
• Телефоны региональных отделений:
  • Москва – 8‑495‑123‑45‑67
  • Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
  • Новосибирск – 8‑383‑345‑67‑89
• Электронный адрес: info@fss․ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lkfss․ru
• Личный приём (консультация): запись через онлайн‑форму на сайте или по телефону 8‑800‑555‑55‑55․
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (выходные – суббота, воскресенье)․
• Отделы:
  • Отдел расчётов и начислений
  • Отдел правового обеспечения
  • Отдел информационных технологий
  • Отдел клиентского сервиса
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов И․И․
  • Заместитель директора по финансовым вопросам – Петров П․П․
  • Начальник отдела расчётов – Сидорова С․С;
• Отзывы клиентов:

  «Быстро помогли разобраться в расчёте страховых взносов по договору ГПХ․ Профессиональный подход!» – Ольга К․, предприниматель․

  «Горячая линия всегда на связи, ответы точные и понятные․» – Алексей М․, бухгалтер․