С 1 января 2023 года Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в единый Социальный фонд России (СФР). Все функции по начислению и сбору страховых взносов перешли к СФР и Федеральной налоговой службе (ФНС). Ниже представлен актуальный на подробный разбор выплат, освобожденных от страховых взносов, с учетом изменений Налогового кодекса РФ (НК РФ) и Федерального закона № 212-ФЗ.

Нормативная правовая база

Основным документом, регулирующим перечень выплат, не подлежащих облагаю страховыми взносами, является статья 422 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 422 НК РФ) и статья 9 Федерального закона от № 212-ФЗ. Именно в этих нормативных актах закреплен исчерпывающий перечень исключений.

Важно: Если выплата не входит в перечень ст. 422 НК РФ, она подлежит обязательному начислению страховых взносов (пенсионные, медицинские, социальные, НСЗ, ОПВР) в установленных процентах от объекта налогообложения.

Основные категории выплат, освобожденных от взносов (согласно ст. 422 НК РФ)

Государственные социальные выплаты и пособия

• Пособия по безработице, пособия по временной нетрудоспособности (больничные), оплачиваемые за счет средств СФР (ранее ФСС).
• Государственные социальные пособия (на детей, по беременности и родам, на погребение и др.), выплачиваемые за счет бюджетов бюджетной системы РФ.
• Материнский (семейный) капитал и выплаты за его счет.
• Единое пособие на детей до 17 лет и беременных женщин.
• Пособия по уходу за ребенком до 1,5 и 3 лет (выплачиваемые СФР).

Выплаты компенсационного характера (возмещение расходов)

Не облагаются взносами суммы, выплачиваемые работнику в качестве возмещения расходов, связанных с исполнением трудовых обязанностей, в пределах норм, установленных законодательством:

• Командировочные расходы: суточные (в пределах 700 руб./сутки в РФ, 2500 руб./сутки за границей), проезд, жилье (по чекам), аренда транспорта.
• Расходы на обучение: оплата обучения по инициативе работодателя, проезд, жилье, суточные.
• Расходы на переезд: перевозка имущества, проезд работника и членов семьи к новому месту работы.
• Расходы на питание: при работе в сменном режиме, на вахте, в полевых условиях (в пределах норм Минтруда/Минфина).
• Расходы на спецодежду, спецовку, СИЗ: выдаваемые бесплатно по нормам выдачи или компенсация их покупки работником (в пределах утвержденных норм).
• Расходы на мобильную связь/интернет: если использование необходимо для работы и зафиксировано в локальном акте/трудовом договоре (в пределах фактических расходов по чекам).

Материальная помощь и социальные выплаты работодателя (с лимитами)

Данная категория требует строгого соблюдения лимитов и оформления (локальный акт, приказ, заявление работника).

1. Материальная помощь в связи с ЧС/стихией/болезнью/смертью близких: до 4 000 руб. в налоговом периоде (год) на каждое событие (п. 17 п. 1 ст. 422 НК РФ). Примечание: выплаты по страховым договорам (ДМС, НС) не входят в этот лимит, для них свои правила.
2. Материальная помощь иные (подарки, юбилеи, свадьба, рождение ребенка, 1 сентября и т.д.): до 4 000 руб. в год суммарно на все события (п. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ). Свыше лимита, облагаются полностью.
3. Выплаты по некоммерческим организациям (профсоюзы): материальная помощь от профсоюза — до 4 000 руб. в год (п. 19 п. 1 ст. 422 НК РФ).
4. Выплаты по результатам работы (премии, бонусы): НЕ освобождены (облагаются), если только не являются годовыми разовыми премиями по итогам года (даже они облагаются). Внимание: Ежеквартальные, ежемесячные премии всегда облагаются.

Питание и здоровье

• Бесплатное/предоплаченное питание: стоимость продуктов/блюд, выданных в столовой/буфете работодателя или компенсированных по талонам/картам — в пределах норм Минтруда/Минфина (п. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). С 2024 г. лимит на таксопарки/карты питания — 2000 руб./мес. (если соблюдены условия ст. 255 НК РФ для НДФЛ, для взносов действуют нормы Минтруда).
• ДМС и добровольное медстрахование: взносы по договорам ДМС — в пределах 120 000 руб. в год на каждого работника (п. 31 п. 1 ст. 422 НК РФ). Включает страховку работника и членов семьи.
• Добровольное пенсионное страхование (ДПС): взносы работодателя, в пределах 120 000 руб. в год (общий лимит с ДМС и страхованием жизни/несчастных случаев с накоплением) (п. 31 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Страхование жизни/несчастных случаев (рисковые программы, без накопления): полная сумма взносов работодателя освобождена (п. 30 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Транспорт и проезд

• Проезд до/от работы: стоимость проездных (общ. транспорт, метро, пригород) — полностью освобождена (п. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Оплата такси/каршеринга — облагается (не входит в исключение).
• Транспортные расходы на личном авто: компенсация расходов на ГСМ, ремонт, страховку (ОСАГО/КАСКО), амортизацию — в пределах норм расхода ГСМ (Минтранс/Минэкономразвития) и подтвержденных чеков (п. 2.1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Обучение и профессиональное развитие

• Расходы работодателя на обучение работников (оплата обуч. заведений, проезд, жилье, суточные, стипендии обучающимся) — полностью (п. 4 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Выплаты участникам целевого обучения (стипендии, компенсации) — полностью.

Прочие значимые исключения

• Выплаты по судебческим исполнительным листам (алименты, возмещение вреда здоровью и т.д.): удерживаемые из зарплаты и перечисляемые получателю, не облагаются взносами у держателя дохода (работодателя) повторно (п. 12 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Дивиденды/доходы по акциям/долям: выплачиваемые физическим лицам (п. 14 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПХ) авторам/изобретателям: авторские вознаграждения — освобождены (п. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ). Остальные ГПХ (услуги, работа) — облагаются.
• Выплаты участникам СВО / ветеранам: специальные выплаты, ежемесячные денежные выплаты (ЕДВ), компенсации, выплаты за ранение/контузию — полностью освобождены (спец. законы, п. 33, 34 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Курортно-лечебное лечение: стоимость путёвок, проезда, питания в санаториях (в пределах норм) — освобождено (п. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Выплаты по программам участия в капитале (ESOP/RSU): доход в виде разницы цены — облагается НДФЛ, но страховые взносы не начисляются (п. 28 п. 1 ст. 422 НК РФ), если соблюдены условия удержания 3+ года.

Изменения на 2025–2026 годы, влияющие на расчет

Хотя сам перечень ст. 422 НК РФ меняется редко, меняются параметры, влияющие на предельную базу налогообложения и ставки для облагаемых выплат:

• МРОТ с : установлен в размере 22 440 руб. (ФЗ от № 389-ФЗ). Это влияет на минимальную базу для начисления взносов за работников, получающих зарплату ниже МРОТ (п. 4 ст. 425 НК РФ).
• Максимальная база Пенсионного страхования (ПС) на 2026 год: 2 759 000 руб. (индексируется ежегодно по росту зарплат). Надбавка 1% (доп. медицинские) — на доходы свыше 300 000 руб. в год.
• Максимальная база Медицинского (ОМС + ДОМС) и Социального (ВНИМ, ОПВР) страхования на 2026 год: 2 759 000 руб. (единая максимальная база для всех видов с 2023 г.).
• Ставки взносов (итого 30% / 15.1% для свыше макс. базы ПС): ПС — 22%, ОМС, 5.1%, ВНИМ — 2.9%, ОПВР, 0.1%–8.5% (зависит от класса риска).
• Единый налоговый платеж (ЕНП): обязательная схема перечисления взносов через ЕНС. Срок сдачи расчета (РСВ) — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Срок уплаты — до 28-го числа (для ЕНП);

Типичные ошибки работодателей (риски налоговой проверки)

1. Превышение лимитов материальной помощи: выплата 10 000 руб. на юбилей без начисления взносов (освобождено только 4 000 руб., на 6 000 руб. взносы нужны).
2. Классификация премий как «материальной помощи»: если премия за КПИ/план называется «материальной помощью» — налоговая переквалифицирует и начслит взносы + штрафы (ст. 122 НК РФ).
3. Оплата такси/каршеринга как «проезда»: ст. 422 НК РФ говорит только об «общественном транспорте». Такси — доход в натуре, облагается взносами и НДФЛ.
4. ДМС свыше 120 000 руб.: сумма сверх лимита подлежит начислению взносов (30%).
5. Отсутствие локальных актов: нет Положения о материальной помощи, Положения о командировках, Политики оплаты труда — любые выплаты рискуют быть признанными заработной платью.
6. Некорректный учет максимальной базы: начисление ПС (22%) на доходы свыше 2 759 000 руб. в 2026 г. (надо переходить на ставку 15.1%: 10% ПС + 5.1% ОМС).

Алгоритм проверки выплаты на предмет начисления взносов

1. Определить юридический характер выплаты (трудовой договор, ГПХ, судебное решение, социальное пособие).
2. Проверить наличие выплаты в перечне п. 1 ст. 422 НК РФ.
3. Если выплата в перечне есть — проверить условия и лимиты (сумма, сроки, оформление локальными актами, чеки).
4. Если выплаты в перечне нет — начислять взносы по полной ставке (30% / 15.1%) в пределах максимальной базы.
5. Отразить в РСВ (Расчете по страховым взносам): код вида дохода (КВД) из Приказа ФНС от № ЕД-7-11/874@ (например, КВД 2000 — зарплата, КВД 2300, материальная помощь в лимите, КВД 2301, сверх лимита).

Контакты для обращений — Социальный фонд России (СФР)

По вопросам начисления, уплаты страховых взносов, РСВ, ЕНП, пенсионного исчисления, больничных и пособий:

Официальный сайт

• Главный портал: sfr.gov.ru
• Личный кабинет работодателя (ЛКР): lk.sfr.gov.ru (вход через ЕСИА / Госуслуги)
• Личный кабинет гражданина: lk.sfr.gov.ru/cabinet
• Справка по зарплатам (для банков/виз): формируется в ЛКР или через сервис «Справка о доходах» на Госуслугах.

Горячая линия (Единый контакт-центр СФР)

• Единый бесплатный номер по России: ###-###-#### (круглосуточно, без выходных)
• Короткий номер (с мобильного): 129 (бесплатно по России)
• Для звонков из-за рубежа: ###-###-#### (по тарифам оператора)
• Чат-бот в Telegram: @SFRbot
• Чат-бот в ВКонтакте: сообщество «Социальный фонд России» -> «Написать сообщение»

Номера телефонов территориальных органов (пример для Москвы и МО)

Для других регионов номера уточняйте на сайте sfr.gov.ru в разделе «Контакты» -> «Территориальные органы».

• ГУ СФР по г. Москве: +7 (495) -87-90-90 (справочная)
• ГУ СФР по Московской области: +7 (495) -87-90-90 (единый номер контакт-центра)
• Телефон справочной по ЕНП/ЕНС (ФНС): ###-###-####

Электронный адрес (E-mail)

Важно: СФР не использует открытые e-mail для приема отчетности или конфиденциальных данных. Обращения отправляются через:

• Личный кабинет работодателя (ЛКР), раздел «Обращения» / «Написать в СФР».
• Форму обратной связи на сайте sfr.gov.ru (раздел «Контакты» -> «Задать вопрос»).
• Систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) — для органов власти.
• Операторов ЭДО (СБИС, Контур, 1С-ЭДО, Диадок и др.), для обмена документами (РСВ, ЕД-7, запросы).

Для жалоб на действия сотрудников: форма на сайте или почта прокуратуры/областного управления СФР (реквизиты на сайте регионального управления).

Личный кабинет (ЛК)

• Работодателя (ЛКР): lk.sfr.gov.ru. Функции: сдача РСВ, ЕД-7, запрос справок, просмотр начислений/перечислений/пени, работа с ЕНП, оформление больничных (ЭЛН), заказ справок 182н.
• Гражданского лица: lk.sfr.gov.ru/cabinet. Функции: пенсионный коэффициент (ИПК), стаж, назначение пенсий/пособий, материнский капитал, реhabilitation, запись на прием.

Личный прием граждан

Прием ведется по предварительной записи (через ЛК гражданина, Госуслуги, телефон 129/###-###-####, терминалы в офисах).

• Документы для приема: паспорт, СНИЛС, документы, подтверждающие право (свидетельства, справки, решения судов).
• Формат: очный (в офисе МФЦ или клиентской службы СФР) или удаленный (видеоприем через ЛК/Госуслуги).

График приема граждан (Клиентские службы СФР / МФЦ)

График может отличаться в регионах. Ниже типичный график для клиентских служб СФР (не МФЦ):

В МФЦ (Мои Документы): график соответствует графику работы МФЦ (обычно Пн-Пт 08:00-20:00, Сб 09:00-15:00, без перерыва на обед). Запись через Госуслуги обязательна.

Структура и Отделы СФР (основные направления для работодателей)

• Департамент по начислению и сбору страховых взносов (ДНССВ): методика, контроль РСВ, налоговый учет, максимальная база, ставки.
• Департамент по работе с застрахованными лицами (ДПЗЛ): ИПК, стаж, СНИЛС, пенсионные коэффициенты, справки 182н.
• Департамент по назначению и выплате пособий (ДНВП): больничные (ЭЛН), пособия по беременности, детям, уходу, единое пособие.
• Департамент пенсионного обеспечения (ДПО): назначение страховых/социальных пенсий, ЕДВ, выплаты ветеранам.
• Департамент реабилитации и абилитации (ДРА): ИПРА, ТСР, санаторно-курортное лечение.
• Территориальные управления (ГУ/УСФР по субъектам): прием граждан, контроль за работодателями региона, взаимодействие с МФЦ.
• Контакт-центр (Единый номер 129): первичная консультация, запись на прием, информация по статусу дел.

Руководство Социального фонда России (на )

• Председатель Правления СФР: Чуйков Сергей Николаевич (с 2023 г.)
• Первый заместитель Председателя: Смирнов Андрей Владимирович
• Заместители Председателя (ключевые блоки):
  • По начислению и сбору взносов: Должность/ФИО уточняйте на сайте
  • По ИТ и цифровизации (ЕНП, ЛК, СМЭВ): Должность/ФИО уточняйте на сайте
  • По пенсионному обеспечению и выплатам: Должность/ФИО уточняйте на сайте
  • По реабилитации и работе с ВИ: Должность/ФИО уточняйте на сайте
• Совет СФР: коллегиальный орган (главы Минтруда, Минфина, ФНС, профсоюзов, работодателей);

Актуальный состав Правления и Совету публикуется в разделе «О фонде» -> «Руководство» на sfr.gov.ru.

Отзывы и оценка качества услуг (ОКУ / ОИВ)

СФР проводит регулярные опросы удовлетворенности (Оценка качества услуг — ОКУ, Оценка независимых экспертов — ОИВ). Оставить отзыв или жалобу можно:

• В Личном кабинете гражданина (раздел «Обращения» -> «Оставить отзыв/жалобу»).
• На Госуслугах (portal.gosuslugi.ru) -> раздел «Оценка качества услуг» -> выбираете «Социальный фонд России» или конкретную услугу (назначение пенсии, справка, больничный).
• Через бот @SFRbot в Telegram (кнопка «Оценка услуг»).
• На сайте sfr.gov.ru -> «Обратная связь» -> «Оценка качества услуг».
• В МФЦ на терминалах после приема.

Основные темы отзывов работодателей (2025-2026):

• Плюсы: удобный ЛКР, быстрая обработка РСВ «нулевых», автоматическое зачисление ЕНП, работа ЭЛН (больничные), интеграция с 1С/СБИС/Контур.
• Минусы/Риски: сложности с корректировкой РСВ за прошлые периоды (до 2023 г.), долгие ответы на письменные запросы по спорным начислениям, ошибки в ИПК при слиянии баз ПФР/ФСС (активно исправляются), очередь на видеоприем в ЛК.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 422, 425, 427), ФЗ-212, ФЗ-400, ФЗ-389-ФЗ (МРОТ 2026), Приказов ФНС и Минтруда. Данные актуальны на . Перед применением рекомендуется сверить актуальность нормативных актов в правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант, Кодекс) или на официальном сайте sfr.gov.ru.