Выплаты, облагаемые страховыми взносами – это суммы, которые работодатель обязан включать в расчёт обязательных отчислений в фонды
социального страхования (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования
на случай временной нетрудоспособности и в случае производственного травматизма). Такие выплаты образуют объект
обложения страховыми взносами в соответствии с Налоговым кодексом РФ (статьи 420‑422) и специализированными
федеральными законами (125‑ФЗ, 212‑ФЗ, 56‑ФЗ и др.).

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ – ст. 420, 421, 422 (определяют объект, базу и исключения).
• Федеральный закон №125‑ФЗ от  г. «Об обязательных страховых взносах»;
• Федеральный закон №212‑ФЗ от  г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ».
• Федеральный закон №56‑ФЗ от  г. «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию».
• Письма Минфина РФ (например, 03‑15‑05/57019, 03‑15‑06/3209) – разъясняют практику применения норм.

Классификация выплат

2.1 Облагаемые страховыми взносами выплаты

1. Заработная плата (оклад, сдельные, сдельно‑суммовые выплаты).
2. Премии, надбавки, доплаты (в т.ч. за работу в выходные и праздничные дни).
3. Отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск.
4. Выплаты по гражданско‑правовым договорам (подряды, авторские заказы, вознаграждения за услуги).
5. Компенсации расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей (медицинские осмотры, фитнес, детские сады, путёвки и т.п.).
6. Выплаты по договорам подряда, в т.ч. в сфере ИТ‑услуг, консалтинга, рекламных услуг.
7. Страховые выплаты, получаемые в результате страховых случаев (страховая сумма, выплата по ДМС), если они
   выплачиваются в рамках трудовых отношений.

2.2 Выплаты, НЕ облагаемые страховыми взносами

• Пенсии и пособия, выплачиваемые государственными органами (пенсия по старости, инвалидности, выплаты службы занятости).
• Компенсации, связанные с увольнением, если они предусмотрены отдельным соглашением и не относятся к оплате труда
  (например, выходное пособие, если оно классифицируется как компенсация за увольнение).
• Возмещение расходов, не связанных с выполнением трудовых обязанностей (например, личные расходы работника).
• Субсидии и гранты, получаемые в рамках государственных программ, если они не являются вознаграждением за труд.

Как рассчитывать страховые взносы

Для каждой выплаты, подпадающей под объект обложения, необходимо умножить её сумму на соответствующую ставку
взноса:

Сумма взносов, подлежащих удержанию из заработной платы работника, учитывается в строках 030‑032 формы
«Расчёт по страховым взносам» (форма 1‑СЗ‑В). Работодатель обязан перечислить полную сумму (вклад работодателя + удержанный
вклад работника) в установленные сроки (до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом).

Отчетность и сроки уплаты

• Ежемесячно – форма 1‑СЗ‑В (расчёт и перечисление страховых взносов).
• Раз в квартал – форма 2‑НДФЛ (отчёт о доходах физических лиц, включая выплаты, облагаемые страховыми взносами).
• Годовая сверка – форма 4‑СЗ‑В (итоги за год).
• Сроки перечисления: до 15‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом (для большинства фондов).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

5.1 Нужно ли платить страховые взносы с дивидендов?

Дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами, так как они не относятся к выплатам за труд
(см. ст. 422 НК РФ). На дивиденды начисляется только НДФЛ (13 % для резидентов).

5.2 Облагаются ли выплаты за медицинский осмотр?

Да. Если работодатель компенсирует работнику расходы на обязательный медосмотр, такие суммы считаются
выплатами в рамках трудовых отношений и подлежат страховым взносам.

5.3 Какие выплаты освобождаются от взносов на травматизм?

Компенсации, связанные с увольнением (выходное пособие), а также выплаты, предусмотренные отдельными
соглашениями и не являющиеся оплатой труда, не облагаются взносами на травматизм (см. письмо Минфина
от  г. 03‑15‑06/3209).

Примеры расчёта

Допустим, сотруднику выплачена заработная плата 100 000 руб. + премия 20 000 руб. Общая сумма = 120 000 руб.

1. ПФР: 120 000 × 22 % = 26 400 руб. (12 % удерживается из зарплаты работника – 14 400 руб.)
2. ФОМС: 120 000 × 5,1 % = 6 120 руб.
3. ФСС (временная нетрудоспособность): 120 000 × 2,9 % = 3 480 руб.
4. ФСС (травматизм, класс риска 2, ставка 0,5 %): 120 000 × 0,5 % = 600 руб.

заработной платы работника 14 400 руб. (ПФР).

Отзывы и рекомендации

«После внедрения автоматизированного расчёта страховых взносов мы сократили количество ошибок в отчётности
на 85 %. Рекомендую использовать специализированные бухгалтерские программы, которые учитывают все
исключения из ст. 422 НК РФ». – бухгалтер ИП Иванова А.С.

«Важно регулярно проверять актуальные ставки по травматизму – они меняются в зависимости от класса
риск‑оценки предприятия». – консультант Фонда социального страхования.

Контакты для обращений

Надеемся, что данная статья помогла разобраться, какие выплаты подлежат обязательным страховым взносам,
какие из них освобождены, и как правильно вести расчёт и отчётность. При возникновении вопросов

рекомендуем обращаться в указанные выше контактные центры.