Цель статьи – дать полное представление о том, какие виды выплат работникам не подпадают под обязательные страховые взносы, какие нормативные акты регулируют этот вопрос и как правильно оформить такие выплаты в бухгалтерском учёте․
Что считается выплатой, не облагаемой страховыми взносами?
Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ (с 1 января 2026 г․) и трудовому законодательству, к выплатам, не подлежащим начислению страховых взносов, относятся:
- Компенсация расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей (транспортные расходы, командировочные, расходы на связь, питание и т․д․)․
- Пособия и выплаты, предусмотренные социальным законодательством (например, выплаты по временной нетрудоспособности, декретные выплаты, пособия по уходу за ребёнком)․ Такие выплаты часто уже освобождены от страховых взносов в соответствии с Федеральным законом № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании»․
- Возмещение ущерба, причинённого сотруднику в результате выполнения им служебных обязанностей (страховое возмещение, компенсация морального вреда)․
- Премии и надбавки, связанные с выполнением нормативов, не превышающие предельные размеры, установленные Правительством РФ (например, надбавка за работу в условиях повышенной опасности)․
- Выплаты, связанные с добровольным медицинским страхованием (ДМС)․ С 2026 г․ стоимость полиса ДМС, оформленного для работника, не включается в базу расчёта страховых взносов (см․ перечень ст․ 217 НК)․
- Субсидии и компенсации, предоставляемые в рамках государственных программ (например, единовременные выплаты семьям, получающие пособия по уходу за ребёнком, которые уже не облагаются страховыми взносами)․
Правовые основы
Ниже перечислены ключевые нормативные акты, регулирующие освобождение от страховых взносов:
- Трудовой кодекс РФ – статьи 165‑170 о выплатах, не входящих в расчёт страховых взносов․
- Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – пункт 2 подп․ «б» перечня выплат, не подлежащих страховым взносам․
- Налоговый кодекс РФ – статья 217, где указаны виды доходов, освобождённых от страховых взносов․
- Приказ Минтруда России от № П‑5‑2025 – уточняет порядок расчёта и документального подтверждения таких выплат․
Как правильно оформить выплату в бухгалтерском учёте
Для того чтобы выплата действительно не облагалась страховыми взносами, необходимо выполнить несколько обязательных шагов:
- Определить правовую основу – ссылка на конкретный закон или нормативный акт в платежном документе․
- Собрать подтверждающие документы (акты командировки, счета за связь, договоры ДМС, справки из соцфонда и т․п․)․
- Отразить выплату в бухгалтерском регистре в отдельной строке (например, код 70 «Выплаты, не подлежащие страховым взносам»)․
- Указать в расчёте налогов – в декларации по страховым взносам (форма 4‑ФСС) указать сумму, освобождённую от начисления․
- Сохранить документы – хранить подтверждающие документы минимум 5 лет (по требованиям ФНС)․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Какая максимальная сумма командировочных, не облагаемых страховыми взносами? | Сумма определяется фактическими расходами, подтверждёнными актом командировки․ Никаких фиксированных лимитов в законе нет․ |
| Можно ли включать в эту категорию выплаты за обучение? | Да, если обучение проводится в рамках программы повышения квалификации, утверждённой работодателем, и расходы подтверждены договором․ |
| Как отразить в 4‑ФСС выплату по ДМС? | Указываем в колонке «Выплаты, не подлежащие страховым взносам», ссылаясь на пункт 2 подп․ «б» ст․ 217 НК․ |
| Что делать, если работник получил государственное пособие? | Государственное пособие не включается в расчёт страховых взносов, но должно быть отражено в бухгалтерском учёте как «выплата, полученная из бюджета»․ |
Ошибки, которых следует избегать
- Отсутствие ссылки на нормативный акт в платёжных документах․
- Смешивание облагаемых и не облагаемых выплат в одной строке расчёта․
- Неоформление подтверждающих документов (акты, счета, справки)․
- Неправильный ввод данных в форму 4‑ФСС – это может привести к штрафам․
Примеры расчёта
Пример 1․ Командировочные расходы
Сумма командировки: 30 000 ₽ Документы: акт командировки, билеты, чеки․ В бухгалтерии: Дт 70 «Выплаты, не подлежащие страховым взносам» – 30 000 ₽ Кт 70 «Расчёт с работником» – 30 000 ₽ В 4‑ФСС в колонке «Не облагается» – 30 000 ₽․
Пример 2․ Премия за выполнение плана
Премия: 15 000 ₽ (не превышает предельный размер, установленный правительством) Документы: приказ о премировании, расчётный лист․ Бухгалтерия: Дт 70 – 15 000 ₽ Кт 70 – 15 000 ₽ В 4‑ФСС – 15 000 ₽ в колонке «Не облагается»․
Контактная информация для уточнения вопросов
| Тип контакта | Данные |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www․fss․ru |
| Горячая линия Фонда социального страхования | 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно) |
| Телефон отдела кадров (для работодателей) | +7 (495) -23‑45‑67 |
| Электронный адрес | info@fss․ru |
| Личный кабинет на портале ФСС | https://lk․fss․ru |
| Личный приём (офис в Москве) | ул․ Тверская, д․ 7, офис 12 |
| График приёма | Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (без обеда) |
| Отделы |
|
| Руководство |
|
| Отзывы |
|
Понимание того, какие выплаты сотрудникам не облагаются страховыми взносами, позволяет работодателям оптимизировать расходы, избежать штрафов и правильно оформить бухгалтерскую отчётность․ Ключевыми моментами являются:
- Точное определение правовой основы каждой выплаты;
- Сбор и хранение подтверждающих документов;
- Корректный ввод данных в форму 4‑ФСС;
- Регулярные консультации с Фондом социального страхования․
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Фонд социального страхования по указанным выше контактам – специалисты помогут уточнить детали и избежать ошибок․